联邦税与州税的缴纳机制是什么？如何判断？

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在不同商业模式下，所涉及的美国联邦和州税的问题也可能不同。初涉美国市场的中国企业，首先，要理解州税不受中美税收协定限制。其次，在判断是否在某一州有报税义务时，不能一概而论，而要作州别分析。最后，税种不同，判断标准也可能不同。

案例一

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老王公司是中国制造型企业，常年派销售人员到加州拜访客户。公司出口机器设备给美国加州最终用户，有来自加州的销售额一百万美元。

案例二

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老张公司只是通过电商平台把产品销往美国，来自加州的销售额为一百万美元，在加州、德州和新泽西州有海外仓，物流通过第三方公司配送。

案例三

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老李公司是中国互联网企业，经常派遣员工去美国出差。向加州、华盛顿州和纽约在内二十个州的客户提供服务，其中来自加州的销售额是一百万美元，来自华盛顿州的销售额是五十万美元，来自德州的销售额是十万美元。

由于国情和文化的差异，中国企业普遍对美国州税缺乏足够的了解，在实务中常常遇到各种棘手的问题不知从何入手。从中国企业进入美国市场的角度出发，结合案例由浅入深地介绍一下美国州税的基本框架和常见问题。

“常设机构无需缴纳联邦税，那是不是也就不需要向州报税了？”

“常设机构”保护来自税收协定，而各州不受任何双边税收协定制约。是否需要向各州报税取决于企业是否和一个州建立了“关联”。每个州“关联”的规定不尽相同，涉美企业可以关注两点：

➊  实体关联

如果企业在某一州有办公场所（不论租赁或自有）、厂房（同前）、仓库（同前）、存货、员工（常驻或出差）等，那么绝大多数情况下是和该州建立了实体关联，应向该州报税。

➋  经济关联

如果本企业在某一州有销售，即便没有实体关联，也需关注是否经济上和该州建立了“关联”，比如达到州规定的销售额。

值得一提的是，从什么时候需要报税的角度来看，各州对来自其他州的企业和来自外国的企业一视同仁，在州法下一律冠以“foreign”。换句话说，特拉华州注册成立的公司去加州从事经营活动和中国企业去加州从事经营活动，享受的都是“非本州（国）民待遇”。

此外，州税并不是只有所得税，是否需要申报所得税和申报销售税的评判标准并不总一致。简而言之，如果中国企业与某个州有实体关联，那么不管是从所得税还是销售税的角度，一般情况下需要报税。不一致的地方在于，当本企业和某一州只有经济关联时，取决于企业的业务种类和规模，有时候企业可能只需要申报所得税，而不用申报销售税，反之亦有可能。

（来源：Sheng老师跨境财税）

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