美国是如何做税务征管？

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美国国税局税收管理是以会计信息治理为基础，以纳税申报信息和第三方信息采集为主体，以各类信息披露制度为补充的涉税信息综合治理机制。

美国纳税申报是税收征管程序的基础。除了申报具体的应缴税额外，还必须同时申报相关信息，如收入总额、扣除项目、免税总额、抵免额度等，以便税务机关核实纳税申报的真实性。

① 申报的信息通常情况下，纳税人需要递交申报表，报告具体的收入和抵扣的信息。对于特定来源的收入和抵扣，相关支付方和其他机构也必须向美国国税局披露相关信息。

所有填报的税务信息申报表必须有申报人的签名，并且需要书面声明宣誓确认，申报表绝对真实、可靠，不存在虚假和隐瞒成分。一旦被证明申报不实，申报人将按照伪证罪接受处罚。

例如：

支付工资薪金的雇主需要提交W-2 表格《职工工资及扣税清单表》

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披露雇主的名称、地址、税号、联 系方式、地区编码、收入类型、收入金额、代扣代缴税额等申报信息。

有银行利息收入时，银行必须递交1099-INT税表。

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有股息收入时，公司必须递交1099-DIV税表。

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有股票交易时，金融机构必须递交 1099-B税表。

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②关联申报除了由纳税人提交的同期资料外，美国国税局还通过其它途径收集企业关联方的相关信息，包括但不限于以下表格：

5471税表《美国人持有外国公司信息申报表》：用于就职于外国公司领导层、董事或股东身份的美国税收居民进行信息申报；

5472税表《外国纳税人持有 25%以上股份的美国公司或境外公司在美国开展经营活动的信息申报表》：用于申报企业实体与外国 或国内关联方发生的、须报告的交易信息；

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税表《美国人持有外国合伙企业信息申报表》：用于美国税收居民拥有至少10%的境外合伙企业持股比例的信息申报，及相关股权收购、处置、及变更信息的申报；

8858税表《美国人持有的非独立实体信息申报表》：用于申报美国税收居民直接、间接或实质性持有境外非独立实体的信息申报；

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8938税表《海外特定金融资产信息申报表》：用于申报超过一定额度的 海外金融账户，包括持有境外合伙企业的情况。

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美国联邦税法规定，如果不申报上述信息将承担民事责任和刑事责任。因此，企业应注意在年度纳税申报表中准确的填写相关信息报告，达到合规性的要求，并降低 税收的信息报告风险。

（来源：Sheng老师跨境财税）

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