「美国报税季」跨境卖家最关心的5472表，这几个豁免条件你满足吗？

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对于跨境卖家来说，5472表就像是“最熟悉的陌生人”：每年都要填，但是对它又感到有点陌生。

今天，艾凡为你揭开5472表的“神秘面纱”——

什么是5472表？LLC形态是否需要申报5472？我该如何提交这个表格？

一、什么是5472表？

严格来说，5472表是一份IRS的信息申报表，用于统计外国政府、企业和个人拥有的美国公司。

它的目的，是为了监管持股超25%的外国实体，并要求他们履行纳税申报和缴纳税款的义务。

如果你符合以下任意一种情况，你将需要按要求申报5472表：

拥有美国公司25%及以上权益的外国实体（非美国人）

从事商业或贸易的外资公司

在公司形式上，IRS要求所有的C-corporation和LLC提交5472表，公司的成员也都必须提交5472表格的副本；

同时，每一个涉及到的海外或国内关联方，都需要单独提交5472表格，并报告境外母公司和境内美国公司的应报告交易。

你可能会疑惑，什么是关联方，什么是应报告交易呢？

关联方，是指在5472表中报告的外资企业中，拥有直接或间接权益的个人；

如果关联方有以下几种行为，容易引来处罚：

关联方之间的资产转移

关联方收购财产

向关联方提供的贷款

为商品或服务向关联方付款

向关联方分配利润

而应报告交易，指的是外资企业参与的任何货币交易。

下面是5472表第IV部分中列出的应报告交易示例：

存货销售、有形财产的销售、销售租赁、贷款担保、买股票、买有形财产、借出金额、

已付利息、为保险和再保险支付的保费

如果关联方不提交5472、也不报告交易，则非常容易引起DIF系统的注意。

二、LLC是否需要申报5472？

如果是非美国人拥有的LLC企业，依旧需要提交5472、1120和1040-NR表。

即使认定为外国销售公司，或提交5471，也无法免除申报5472的义务。

同时，如果有以下情况之一，IRS也会要求LLC成员提交5472表格：

LLC有一位外国所有者，TA持有LLC至少25%的股份；

LLC是非美国的，并从事美国贸易或业务（USTOB）；

LLC拥有一名或多名非美国公民的所有者；

LLC经营活动涉及从向美国境外的客户销售商品或服务。

而如果是非LLC形态的外资企业，只要符合以下几个条件的其中之一，即可在本年度豁免提交5472表：

公司全年的应报告交易为0；

公司当年纳税年度是外国销售公司，并提交了1065-FSC表格；

（注意：此条例不适用于外国公司的美国子公司，美国子公司仍需提交5472表）

公司作为外国公司申报，但根据双边税收协定，公司在美国不构成常设机构，且公司提交了8838表；

公司符合第883条要求，且完全符合第883、887和888条要求，可免于为其全球收入纳税。

三、5472表的提交截止日

持有LLC25%及以上的非美国股东，需要在4月15日（获得延期批准的话则是10月15日）前，连同外资企业的所得税信息，一起提交5472表格。

如果当年没有可报告的交易、或者被视为外国销售公司，则需要提交1120-FSC表格。

不提交5472表格将罚款5,000 美元，且此后每月罚款25,000美元，直到提交给IRS为止。

美国国税局在其网站上发布了一份指南，详细介绍了提交5472表格的教程。

值得注意的是，如果公司是外资LLC，则不能以电子的方式提交5472表。

（来源：Sheng老师跨境财税）

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