英国增值税代扣代缴后，进口VAT如何处理？能抵扣吗？

从2021年1月1日起，英国对进口货物的增值税（VAT）规定发生了变更。目前许多的卖家对于英国增值税法规变更还存在许多的疑问，今天TB Accountants（英国腾邦会计事务所）先为大家整理了近期咨询较多的进口VAT如何处理的问题汇总并做解答。

英国VAT增值税新规热点问题

A1：目前大家讨论比较多的135英镑具体是说什么？

Q1：简单来讲，从2021年1月1日起，对于从海外进入英国的单次托运（Consingnment)价值不超过135英镑的货物，英国政府不再在进入海关时征收进口VAT（Import VAT)，而改为在销售环节征收销项税（Supply VAT)。而销项税由买家来支付，并由电商平台代扣代缴交给税局。

A2：135英镑是怎么定义的？

Q2：VAT新政实施后，对于从海外进口价值≤135英镑的单次托运货物（自发货），改在了销售环节征收VAT，不再有15英镑的免税额政策。货物的托运价值是指通过确定货物的“销售价格”来算出的，不包括以下费用：

1.单独向买家收取并在发票上单独注明的任何运费和保险费用；

2.在英国配送时应付的任何增值税或关税。

根据HMRC相关规定，重要的是，对于135英镑的托运货物价值的增值税处理，是基于一个包裹的价值而不是单个物品的价值。

A3：电商平台代扣代缴后，进口VAT还是在清关的时候交吗？

Q3：从2021年1月1日起，如果您注册了英国VAT税号，可引用“postponed VAT accounting”（称为：增值税会计延期）。即商家无需在进口时支付进口增值税。

A4：什么是Postpone VAT Accounting？

Q4：原来进口货物需要缴纳进口VAT，缴纳发生在货物进关的时候，缴纳后，税局一般会发一个C79的证书用来证明实际缴纳进口VAT的数额。按照2021年1月1日的新规，进口时可以使用“postponed VAT accounting”，顾名思义，就是说进口时而无需预先支付进口增值税，而是可以推迟到后期做VAT申报的时候，将原来应缴的进口VAT直接在VAT申报中填写即可，不需要再实际缴纳。税局每个月将生成一个在线推迟的进口增值税对账单（MPIVS），作为进项税被推迟的凭证。

推迟的增值税会计方案的使用是可选择的，腾邦建议卖家使用。推迟的增值税核算方式可以避免企业的现金流受影响，同时也避免在支付进口增值税之前将商品停保留在海关。

A5：什么情况下可以Postpone VAT Accounting？

Q5：从2021年1月1日开始，从英国以外的任何国家/地区进口到英国（英格兰，苏格兰和威尔士）的货物，及从英国和欧盟以外的国家进口到北爱尔兰的货物。有注册增值税的企业，则可以使用Postpone VAT Accounting。

但您必须在海关申报单上提供您的GB EORI和英国增值税注册号（vat registration number，简称VRN），且使用Postpone VAT Accounting无需事先授权。

A6：Postpone VAT Accounting如何运作？

Q6：此过程(需要清关)将使货物进入自由流通状态，而无需预先支付进口增值税。海关申报单将生成一个在线每月推迟的进口增值税对账单（MPIVS）。如果您不使用Postpone VAT Accounting，将继续产生C79证书。先交进口VAT，然后再进行退税。

A7：如何选择使用Postpone VAT Accounting？

Q7：卖家需要在清关时委托货代或清关公司选择Postponed VAT accounting。使用HMRC的进出口货物海关系统（CHIEF）进行海关申报，可以通过将您的GB EORI编号插入C88进口申报Box 8（收货人）中包含您的VAT税号来使用增值税会计延期。还需要在Box 47e中输入付款代码“ G”。

税局的观点是，只有进口货物的所有人（其详细信息（EORI）应显示在进口申报单的Box 8中）才有资格索回进口增值税，也就是在申报时仅货物的所有人才可以使用增值税会计延期。

使用HMRC的电子海关申报服务（electronic customs declaration service ）CDS系统清关的客户，需要在Data Element 3/40抬头中填写VAT税号。

A8：使用Postpone VAT Accounting 还能抵扣进口VAT吗？

Q8：如果使用Postpone VAT Accounting，因在进口的时候不需要交进口VAT，所以不存在对进口VAT进行抵扣了。

A9：选择Postpone VAT Accounting后还需要做VAT申报吗？

Q9：还是需要做VAT申报，并且填写增值税纳税申报表的方式将会发生变化。

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（编辑：江同）

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