关于西班牙增值税退税二三事！

继上一次发送的关于法国专场的增值税退税干货后，VATGlobal的后台收到了不少的回应。适逢西班牙2021年Q4申报以及2021年年报之际，V小G请到了VATGlobal的西班牙语税务专家，给大家在春节放假前再上一课，讲讲西班牙增值税退税小知识。

各位跨境电商朋友，不妨看看自己的账号是否符合西班牙税局的退税要求。

一、非居民企业如何在西班牙申请增值税退税？

根据西班牙一般税法的条文，基于欧盟理事会1986年11月17日第86/560/EEC号指令中规定的程序，在所有情况下非欧盟企业都必须以电子方式提交。

一般来说，申请人须指定一名财税代表。该财税代表必须居住在适用税收的地区，且须遵守相应的正式及程序性义务，如果出现不合理的退税，该财税代表将与他们承担连带责任。

此外，该财税代表须以电子方式提交对应的增值税退税申请，并且在提交之前，必须将以下文件通过挂号信寄给国家税务管理办公室。

1、由其所在国的主管部门出具的证明，证明其在申请所涉期间在该国开展了应缴纳增值税或类似税种的商业或经营活动。

2、公证处授予居民代表的授权书原件。

该授权书必须明确说明其有能力以所代表的个人或实体的名义行事，需标明授予地点和日期，姓名或公司名称，授予授权书的商人或专业人士的地址和税务识别号码，代表人的身份信息和地址，以及上述授权书授予的权力。其中，必须明确说明赋予代表人通过电子方式提交361表的权利。

如果申请人还打算授权代表人以其名义接受增值税退税，也必须在上述授权书中明确说明。授权书必须完全以西班牙语来起草，或由宣誓的口译员或笔译员翻译。如果公证人不是西班牙人，委托书还必须含括海牙的加注。如果公证员的居住国没有签署《海牙公约》，还必须进行适当的公证。

然而，对部分使用特殊一站式计划进行远程销售的、或境内提供部分特殊的商品和服务的企业，则无需强制指定财务代表，但前提是已经支付了用于进行这些计划所涵盖交易的商品和服务的购置税。

二、增值税退税申请的时间、金额和截止日期

1. 增值税退税申请时间

不超过一个日历年和不少于三个月的期限，或少于三个月的期间，一般为日历年后三个月内。

在提交了某一时间段的增值税退税申请后，如发现在这个时间段还有其他待退税的增值税专项发票未及时提供，则这些发票需要加在新的年度申请中再做申请。

2. 退税总额

不得少于400欧元（三个月<退税申请涉及的退税期<一个日历年）。不得少于50欧元（一个日历年或一个日历年的后三个月）。

3. 提交增值税退税申请的期限应从申请所涉期间结束的次日开始，并应在与之相关的退款的日历年的下一个9月30日结束。

三、增值税发票以及进口文件需要包含哪些内容？

1、货物供应商或服务提供者的名称和详细地址。

2、除进口的情况外，货物供应商或服务供应商的增值税识别号或税务识别号。

3、除进口的情况外，退税成员国的前缀。

4、发票或进口文件的日期和编号。

5、应纳税额和增值税税额需以退税成员国的货币单位来表示。

6、可扣除的增值税。

7、在适用的情况下，需体现扣除额计算百分比。

8、根据统一的代码来标明所购货物和服务的属性。

如果在欧盟或加那利群岛、休达或梅利利亚成立的企业申请在西班牙境内退还进项增值税，而申请所涉及的每张发票或进口文件上出现的应纳税额一般超过1,000欧元，或在燃料方面超过250欧元，则申请必须附有上述发票或进口文件的电子副本。

四、退税申请的时效一般需要多久？

税局收到退款申请4个月内。如果需要要求提供额外的或更多的信息，可以延长到收到退款申请后最多8个月。

五、退款方式

如后续税局批准了您的增值税退款申请，需将持有的欧盟境内实体银行账户信息给到您的财税代表。需要注意的是，银行账户的持有人必须是申请人或有委托书特别授权进行收款的委托人。

银行信息一般包含银行账户持有人姓名、IBAN号（国际银行账户号码）、SWIFT-BIC代码、接收人地址等。

六、申报中有哪些需要注意的地方？

和其他站点一样，在获取了合规的西班牙当地采购的增值税专项发票、或者获取西班牙清关后的合规清关文件和税单后，需及时提交给您的税务代理，并请税务代理正确申报对应的进行增值税。

当然，西班牙对进项大于销项的部分，公司可自行选择使用“credit”还是“refund”，即“增值税免抵”和“增值税退税申请”。

如果客户有退税意向的话，一定记得在每年的年末处理当年Q4申报以及年度增值税报告前及时告知您的税务代理，以便您的税务代理在当期的增值税申报表表格中正确列明您的增值税退税申请。

除此之外，各位跨境贸易的朋友们还需要留意的一点是，提交增值税退税申请后需要接受税局对过去2-4年的经济活动的审查。只有在审查完毕后才能成功收到税局的退款款项，至于具体需要审查的时间段、需提交的文件，将取决于西班牙税局的安排。

好了，今天V小G的海外税务小课堂也来到了尾声，麟趾春深千岁酒，莺声日暖四时花，在这里我们VATGlobal祝大家春节快乐虎虎生威，所求皆如愿，前行皆坦途，多喜乐长安宁。

只要有退税需求的客户，可随时通过扫码联系VATGlobal。过硬的专业知识及强大国际资源的我们将为您随时解答税务问题。

（编辑：江同）

（来源：VATGlobal）

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