【税务指南】美国联邦、州（地方）公司所得税要交哪些税？不交有什么后果？

美国税制分联邦税、州税和地方税；从税种看，有企业所得税，个人所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、特许经营权税，销售税、财产税、遗产税、赠予税等。今天小Jude主要跟大家分享公司所得税。

联邦公司所得税

在2017年税改前，美国联邦企业所得税税率采用超额累进税制，税率相对较高；2017年税改后，美国联邦企业所得税税率统一为21%，适用于2017年12月31日后产生的应税所得。

对不同性质的企业，有营业就必须报税且按照不同的税率征收利润税，所有公司需要缴纳。如果无利润则不需要缴纳，当年没有运营就需要申请零税表。

经营的公司类型、公司经营的范围等也决定了要交什么税，通常情况下，有限责任公司LLC和股份制公司C Corporation需要缴纳以下5种企业税：

所得税-Income Tax预估税-Estimated Taxes这个是预缴所得税，算是所得税的一部分。自雇税-Self Employment Tax没有成立公司的个体户或者一个成员的LLC需要缴纳这个税。就业税-Employment Taxes工商税-Excise TaxExcise Tax和sales tax比较像，这是国税局的原文解释：Excise taxes are taxes that are imposed on various goods, services and activities. Such taxes may be imposed on the manufacturer, retailer or consumer, depending on the specific tax(消费税是对各种商品、服务和活动征收的税。此类税款可能对制造商、零售商或消费者征收，视具体税种而定)，是针对特别产品或服务的。

1、所得税-Income Tax

除合伙经营企业Partnerships外，所有企业必须提交年收入报税表，合伙经营企业提交税务资料申报表 Form 1065 Partnership Tax Return 算是一种Information Return。

LLC：若仅有一位成员，该公司默认为非独立实体，非独立实体纳税形式和个人独资经营业主的纳税方式相同；两位成员及以上的LLC默认按照转个人的纳税形式缴税，公司盈亏转入Pass through成员的税表，需要提交1065表。C Corporation：是被双重课税的企业类型，不仅股东需要申报1040表，公司还要提交1120表，以公司身份申报企业所得税。

联邦所得税是一种现赚现缴税（Pay As You Go Tax），也就是说在一年内随时为所赚或者收入缴税；员工所得税通常是从员工薪水中预扣。

2、预估税-Estimated Taxes

在整年中以定期缴预估税的方式来缴纳各项所得税。

3、自雇税-Self Employment Tax

电商客户很少会有SE tax，除非他们用了美国人的名义经营，这种方式是不成立公司比较常见的个体户。

自雇税是为自雇人士所设的社会安全税和联邦医疗保险税。符合以下任何一种情况，通常要缴自雇税并申报 SE 副表Schedule SE（表格 1040 或 1040-SR）。

如果自营职业的净利润在 400 美元或以上。

备注：对于外籍人士、鱼民、公证人、州或地方政府的员工、外国政府或国际组织的员工等另有特殊规定和例外。

4、就业税-Employment Taxes

雇有员工时，身为雇主的您就有缴付就业税（有点类似于国内的社保），并申报相关税表的责任。就业税包含的税项：社会安全和联邦医疗保险税、联邦所得税预扣、联邦失业税。

美国公司聘请员工要为员工购买社保，购买步骤：

（1）确认公司注册州是否与员工雇佣州相同；

（2）如果在外州雇佣员工，需要先申请相应州的营业执照（这里不是指销售许可），每个州的要求不同，不好一概而论；

（3）营业执照申请下来之后，安排购买劳工保险，劳工保险的保费是保险公司根据行业、工作性质、员工工资核算的。

（4）开通员工社保税交税账户，时间2个星期左右。联邦EFTPS系统会有一个验证码需要寄送，看看客户在相应的注册州有没有实际地址可以接收验证码，如果没有，聚德可以处理。

社保注册下来之后，公司需要核算工资、季度社保金申报、失业保险金申报。

（1）核算工资，美国的工资可以两个星期发一次，也可以一个月发一次，工资发放可以是支票形式也可以是对公转账；

（2）季度申报社保金，社保申报的比例是工资的15.3%，员工/雇主各占7.65%，这个是全美国统一的；

（3）失业保险金申报，每个州要求的比例不一样，比如加州对新公司的失业保险金大概是工资额的3.4%，注册完州员工交税账号和失业保险金账户后，州劳工局会通知企业失业金保险金比例是多少。一般新公司百分比会高一点，老公司信用好的小一点。

5、工商税-Excise Tax

从事下列任何事项时可能必须缴纳的工商税：

（1）制造或销售某些产品

（2）经营某些类型的企业

（3）使用各种设备、设施或产品

（4）针对某些服务的收款

州（地方）公司所得税

美国各州和地方政府都有自己的税法和税收制度，包括独立的税法、税收征管和税收司法机构。州(地方)政府可以征收州(地方)所得税、消费税、使用税、财产税等，一些州还征收特许权税。美国各州(不征收州企业所得税的州除外)规定的州企业所得税税率从1%到12%不等。

不征收州企业所得税的州：内华达州、德克萨斯州、华盛顿州、怀俄明州、南达科他州、俄亥俄州。

还有一些州会收取特许经营税，即使未在实地经营也必须要向州政府缴交，例如加州固定州税800美金、纽约州25美金、犹他州100美金、马萨诸塞州456美金、新泽西500美金等。个别州还会有市税，如纽约市、费城和底特律等城市。

美国公司报税周期有两种方式可以选择：

自然年度申报：无论公司几月份注册的，结账时间都是12月31日；需要在次年4月15日之前完成报税；顺延年度申报：根据公司注册成立日满12个月后结账报税，比如2021年8月注册的公司，第一个报税周期是2021年8月到2022年7月31日。

在规定时间内未按公司要求纳税，后果很严重：

（1）支付罚款和利息：不提交税表，罚款是税金的5%。不支付税款，除罚款外还需支付一笔利息，一般是4%-6%。

国税局的官方文件

我们如何计算罚款： 我们会根据您逾期提交纳税申报表的时间和截至原定截止日期（并非延期缴税日期）的未缴税额来计算未报税罚款。未缴税款是指需要在您的纳税申报表上申报的税款总额减去通过预扣税款、预估税款和允许的退税额度。

我们按以下方式计算未报税罚款：未报税罚款是逾期报税的每个月或一个月部分时间未缴税款的5%。罚款不会超过您未付税款的25%。如果在同一个月同时有未报税罚款与未缴税罚款，未报税罚款将减去该月未缴税罚款的金额，即在您逾期报税的每个月或一个月部分时间合并罚款为5%。如果5个月后您仍未缴纳，未报税罚款将达到最高值，但未缴税罚款会持续计收直至缴清税款，罚款金额最高可达截至截止日期未缴税款的25%。如果您逾期报税60天以上，未报税罚款至少为435美元（对于需要在2020、2021年和2022年提交的纳税申报表）或需要在纳税申报表上申报税款的100%，以两者中金额较低者为准。

（2）来自国税局的警告：无论不支付税款还是不提交税表，都会收到来自美国国税局的邮件，信中要求30-60内必须做出答复。否则，不管你有钱没钱，税务局就会对应纳税人采取措施了。

（3）信用分数受损：不向国税局交税，就如同债务一样，会记录在信用报告中，从而影响应纳税人的信用分数。

（4）收到传票：如果纳税人不与国税局合作，税务局会寄传票给纳税人，要求纳税人与税务局高管会面，并提供适当的记录、文件，甚至出庭作证。

（5）查封银行账户，亚马逊收款账户和其他应收款账户

纳税人不缴税，针对不同情况，税务局有权行使三种权利：

抵押权，即有权以纳税人的房地产地契为抵押，督促纳税人付清欠税。、强索权，即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款。占有权，指税务局有权依法处置纳税人财产，用以缴税。

看上以上内容都懂美国公司所得税税务了吗？不懂也没关系，小编可以给您答疑解惑。

（来源：聚德Ivy）

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