企业合规 | 小心出大问题！非美国公司在美国开展业务，这个方面一定要重视

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初到美国的跨境企业，除了关心业务如何开展以外，更需要重视非美国公司的税务问题。

处理不好税务问题，不仅会影响业务在美国的拓展，还可能会面临处罚。

01 什么是“外国公司”？

任何在美国境外成立的法务主体，只要符合以下三个标准之一，都属于 “非美国公司”。

第一，在美国国税局IRS列出的实体类型列表中，按联邦税法归类为“公司”的外国实体。

像是中国大陆的股份有限公司，就会被美国国税局IRS视为C-corp，在税务层面必须缴纳所得税。

第二，非美国公司的实体特征符合“公司”的定义。即公司的股东或成员，均承担有限责任。

第三，非美国公司是个合格的实体类型，且在8832表上进行了选择，以在美国税务方面被视为公司。

那么美国公司和非美国公司，在税务上有什么区别呢？

对美国公司而言，它要对来自世界各地的收入进行征税；

且每年需要提交1120表，用于报告应税收入；

并按照21%的联邦税率缴纳联邦层面的税款，以及缴纳州和地方层面的税。

而对于非美国公司来说，非美国公司则要对来源美国的收入进行纳税，某些情况下还可能需要提交1120F表，用于报告某种类型的美国来源收入。

需要注意的是，提交1120或1120F表需要美国纳税人识别号EIN。

美国公司不按时提交或不提交1120表，将会面临罚款和滞纳金；

非美国公司不提交或逾期提交1120F表，不仅会有罚款，还无法享受税收抵免。

此外，当非美国人持股美国公司的比例超过25%，还会有提交5472表的要求。

02 什么情况下需要纳税？

只要非美国公司在美国产生了经营收入，或是投资有回报，就需要进行纳税。

①源自美国的经营所得

当非美国公司直接通过分支机构或投资等方式，在美国从事业务或贸易(USTOB)时产生了净收入，那么这笔净收入，就会被视为“有效关联收入”(Effectively Connected Income, ECI)，需要向美国缴税。

目前，ECI的联邦税率为21%，外加州和地方税。

②源自美国的投资所得

当非美国公司持有美国公司股票、投资美国房地产、出租美国房产时，会产生投资收入。

因为它是“固定的、可确定的、周期性的(Fixed, Determinable and Periodic, FDAP)”，因此被视为被动收入。

它最常见的情形，是美国公司支付股息给非美国公司。

这类FDAP收入，外国公司需要支付30%的预提税。

如果非美国公司满足双边税收协定，还能享有优惠税率。

03 如何正确履行税务扣缴义务？

1. 记得提交W-8BEN-E表

当非美国公司从事美国业务、并有来源于美国的收入时，付款人需要求收款人填写W-8BEN-E表格。

该表格为付款人提供了正确的预提税税率，并且填写此表格不需要美国纳税人识别号EIN。

2. 正确申报预提税

对非美国公司来说，如果有来源于美国的收入，那么这笔收入的付款人，是扣缴的义务人。

如果税款被正确预扣、报告并支付给IRS，则该外国公司被视为已满足其美国税务合规，无需申报；

如果预扣金额不正确或未报告，该外国公司必须提交申报表，以报告收入并支付正确的税额。

在美国开展业务和贸易，会牵扯到非常多的税务问题，且中美两国税制不同，建议有疑惑的卖家，向专业机构寻求帮助。

（来源：艾凡咨询公众号）

（来源：Sheng老师跨境财税）

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