保税区与综合保税区傻傻分不清？综合保税区有哪些特殊政策优势？

前言

国内目前的海关特殊监管区域有六种模式，分别是：保税区、综合保税区、保税港区、保税物流园区、跨境工业区、出口加工区。这些特殊监管区域都是经过国务院批准，设立在中华人民共和国境内，纳入国家级开发区范畴，同时享受所在地区国家赋予开发区的优惠政策；赋予承接国际产业转移、连接国内国际两大市场的特殊功能和政策，是一个以海关为主实施封闭管理的特定经济功能区域。

比较为人熟知的区域当数保税区、综合保税区这两大区域，而且由于名字差不多，很多朋友并不太清楚这两个区域到底有哪些区别。今天的文章，为大家简单扫盲，分享保税区与综合保税区到底是什么？两者到底又有哪些区别？哪些类型的企业适合入驻综合保税区？

综合保税区

综合保税区是指经国务院批准成立的在内陆地区的具有保税港功能的海关特殊监管区域，由海关参照有关规定对保税区进行管理，执行保税港区的税收和外汇政策，属于国家开放金融、贸易、投资、服务、运输等领域的试验区和先行区。

综合保税区集保税区、出口加工区、保税物流园区、港口功能于一身，可以发展国际中转、配送、采购、转口贸易和出口加工等业务。

此外，综合保税区还整合了海关特殊监管区域的所有功能政策，主要体现在：

（1）国外货物入区实行保税，国内货物入区视同出口、实行退税。

（2）企业在区内不仅能进行货物的保税仓储和加工、制造业务，还能开展对外贸易等业务，国外货物进入区内保税；货物出区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物实际状态征税。

（3）国内货物入区视同出口，实行退税。

（4）区内可以设厂进行出口加工，区内企业之间的货物可以自由流动，交易不征增值税和消费税。

2012年11月2日，中国政府网公布《国务院关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见》，《指导意见》中提出要稳步推进特殊监管区域整合优势，新设立的特殊监管区域，原则上统一命名为“综合保税区”；在基本不突破原规划面积的前提下，逐步将现有出口加工区、保税物流园区、跨境工业区、保税港区及符合条件的保税区整合为综合保税区。

所以目前我们看到的“保税区”其实绝大部分已经升级为“综合保税区”，只是大家还是习惯称之为“保税区”，不过综合保税区的功能和税收政策上还是跟传统的“保税区”有不一样的地方。

保税区

保税区（Bonded Area ;the low-tax; tariff-free zone ;tax-protected zone)又称保税仓库区，级别低于综合保税区。保税区是一国海关设置的或经海关批准注册、受海关监督和管理的可以较长时间存储商品的区域。保税区的功能定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能。

中国最早并没有保税区这一区域，所有货物过关入境都需要缴税，直至1990年6月，经中央批准，在上海创办了中国第一个保税区——上海外高桥保税区。

保税区能便利转口贸易，增加有关费用的收入。进入保税区的货物可以进行储存、改装、分类、混合、展览，以及加工制造，但必须处于海关监管范围内。外国货物可以在保税区与境外之间自由进出，但如果要进入关境就需要缴纳关税。

在自贸试验区出现之前，保税区就是境内最开放的地方。就地理位置而言，自贸试验区是现有保税区的合并；从政策上来讲，自贸试验区就是现有保税区的全方位升级，自贸试验区实行“境内关外”政策，保税区实行“境内关内”政策。

图片来源：Hailey的出海经验谈

保税区与综合保税区的区别

保税区和综合保税区虽然只有二字之差，但税收政策却有着非常大的不同，特别是对于销售货物进入到特殊监管区域的企业而言，存在是否能够享受出口退税的差别，需要仔细加以辨别，避免带来不必要的税收风险。

综合保税区是在保税区之后所出现的新监管区域，它的功能定位既延续了保税区的特点，但跟保税区又有不同之处，主要体现在税收政策上，两者既有相同之处也有不同的地方，具体请浏览下方图片：

图片来源：Hailey的出海经验谈

综合保税区享受哪些政策优惠？

综合保税区与保税港区一样，是国内目前开放层次最高、优惠政策最多、功能最齐全、手续最简化的特殊开放区域。与保税区虽然名字差不多，但是具备的功能更为齐全，它整合了原来保税区、保税物流园、出口加工区等多种特殊功能区域后，成为更全面开放的形态，也更符合国际惯例。

根据现行有关政策，海关对保税区实行封闭管理，境外货物进入保税区，实行保税管理；境内其他地区货物进入保税区，视同出境；同时，外经贸、外汇管理部门也对保税区实行相对优惠的政策。企业在综合保税区开展口岸作业业务，海关、商检等部门在园区内查验货物后，可在任何口岸(海港或空港)转关出口，无须再开箱查验。

在综合保税区所能享受的主要优惠表现，主要体现在以下几个方面，分别是：税收政策、保税监管政策、跨境电商网购保税进口监管政策、检验检疫政策、贸易管制政策、外汇政策、特殊贸易便利化措施。

图片来源：Hailey的出海经验谈

哪些类型企业适合入驻综合保税区？

不少企业其实入驻综合保税区后可以免征保税，降本增效，那么哪些类型的企业适合入驻综合保税区？海关总署于2021年印发了《综合保税区适合入区项目指引（2021版）》，指引结合了近年全国各地综合保税区实施的政策试点、监管创新以及新兴业务发展情况，根据综合保税区的政策，分析适合入区的企业类型。

指引中，一共建议五大类企业入驻综合保税区，

分别是：加工制造类企业、研发设计类企业、物流分拨类企业、检测维修类企业以及销售服务类企业。细分类别可参考下图：

图片来源：Hailey的出海经验谈

总结

企业公司的降本增效一直是老板们的追求与头疼之处，如何能做到合法合规又能尽量降低成本？成立海外公司豁免离岸收入是很多人知道的一个常规方法，但是入驻保税区也未尝不是一个好方式。至于怎么进，通过谁进（特别是同时拥有内地与香港或海外公司的情况）？那就需要根据具体情况具体分析，才能以最匹配的方案获得最大效益。

（来源：Hailey的出海经验谈）

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