一年就填一次的1042表，你了解多少？

当美国公司要支付某些类型的款项，给美国以外的个人或者公司时，美国公司通常要先预扣30%的税款。

也就是说，如果美国公司要支付100美元的款项，那么收款方实际会收到70美元。

期间「损失」的30美元，需要美国公司用1042表，报告给美国国税局IRS。

01 什么是1042表？

1042表，全称「外国人美国来源收入的年度预扣税申报表」，这份表格是美国公司用于报告非美国人某些收入预扣税款的表格。

IRS规定，每个美国国内或国外的预扣税代理人，都需要向IRS提交1042表格。

这里的预扣税代理人，包括但不限于LLC、C公司、合伙企业、个人、各类组织或协会，等等。

该表格一年提交一次，仅需要向IRS提交即可，无需发送给收款方。

目前，以下类型的收入需要填写1042表进行报告——

· 奖学金

· 助学金

· 特许权使用费

· 股息

· 利息

· 版税

1042表还有2张类似的「衍生表格」：1042-S表和1042-T表。

虽然都是涉及非美国实体或个人的交易，但1042-S表的副本得提供给非美国的外国收款人和IRS；

若预扣代理使用的是纸质的方式提交的1042-S表，那么就还需要额外填写一张1042-T表。

1042-T 的作用就像一个封面，用来把多个1042-S表格汇总在一起，提交给IRS。

而在填写1042表时，要提前准备好包括但不限于下列信息——

1.雇主识别号EIN

2.适用季度或月度期间支付的联邦纳税义务。注意，表格仅用于报告税务责任，和缴纳税款无关。

3.扣缴义务人的姓名、地址、第3章和/或第4章状态代码。

1042表需要在付款年次年的3月15日前提交给IRS；若碰上3月15日是周末或法定节假日，则顺延。

举个例子：假如美国公司的子公司在2024年向香港公司支付了版税，那么美国子公司需要在2025年的3月15日前填报1042表；又因为2025年的3月15日是星期六，截止日期顺延至2025年3月17日。

假如来不及完成1042表，可以通过提交7004表格递交延期申请；

相关预扣税仍需在3月15日前，存入公司在IRS处登记的银行账户。

02 填写1042表时的2个注意事项

注意事项1：无论1042表报告的付款类型是什么，都必须填写扣缴义务人的第3章或第4章状态代码。

第3章和第4章的状态代码，主要用于标识收入和预扣税的适用税法依据。

第3章适用于支付给非美国人的FDAP是收入，如利息、股息、特许权使用费等。

因此，第3章主要涉及非居民外国公司或个人的预扣税。

如果非美国公司所在国或地区没有和美国签署相关的豁免/减免协议，则美国公司需要全额预扣30%。

常见的第三章状态代码，主要是以下几种情况——

01: 适用于非美国个人（非美国居民）

02: 适用于非美国公司

03: 适用于非美国合伙企业或信托

04: 税收协定适用，减免税或享受优惠税率的情况

05: 免税收入

第4章主要是针对不合规的外国金融机构和某些非金融外国实体，不涉及金融业务的卖家们可无需填写第4章的代码。

注意事项2：填报公司的联邦税务责任时，小心以下几个「坑」

在1042表的Section 1中的税务责任，是指在支付美国来源的收入给非美国收款方时，美国公司需要代扣代缴的税款。

而Section 1就用于报告美国公司每个月支付给非美国收款方的收入，所需代扣的税款金额。

这一部分有12 行，每一行代表一年中的一个月，美国公司得逐月报告税款责任。

如果在某个月，美国公司没有支付需要预扣税的收入时，则在该月对应的行中填写“0”。

第13行为全年税款责任合计，将前12个月的税款责任相加即可。

若非美国收款方适用于税收协定政策，则美国公司要保留收款方的W-8系列表格。

（来源：艾凡咨询公众号）

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