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2025-04-07 15:04
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出口退税函调是国际贸易中税务部门对出口企业的一种重要监管手段，主要用于核实出口退税申请的真实性和合法性，以防止企业骗取出口退税或逃避税款。
为了加强对出口退税的管理，有效防范和打击骗取出口退税，国家税务总局根据骗取出口退税活动的特点，制定了《出口货物退税函调管理办法》，由出口退税部门向出口企业的供货商所属税务机关发函，调查其是否有偷逃税款等违法行为。
通俗来讲，函调主要是指申报退税所在地的税务局向出口企业的供货商所属税务机关发函，来征询所有货物流、资金流，还有纳税情况等等的真实性；而接收函件的税务机关也会根据实际核查，进行回复，协助发函方审核，函调的实质是国家防范骗税的一种手段。
1. 出口企业退税申请：
出口企业首先需向税务部门提交退税申请，包括出口合同、报关单、增值税专用发票等相关资料。
2. 税务部门审核：
税务部门收到退税申请后，会进行初步审核，检查申请资料是否齐全、符合法定形式。
3. 发起函调：
若初步审核通过，但存在疑点或需要进一步核实，税务部门会向出口企业的供货商或上游企业发出函调通知。
函调通知要求对方提供与退税申请相关的证明材料，如产品的购进、生产、销售等环节的凭证。
4. 供货商/上游企业回复：
供货商或上游企业在收到函调通知后，需按照要求准备相关证明材料，并在规定期限内回复给税务部门。
5. 税务部门复审与退税决定：
税务部门收到回复后，会进行复审，通过比对各方提供的资料，综合判断出口退税申请是否符合政策规定。
根据复审结果，税务部门会作出退税决定。若审核通过，则办理退税手续；若审核不通过，则告知出口企业具体原因，并可能涉及进一步的核查或处理。
在正常情况下，一个出口企业每年会被函调一次。当然，如果税局认为风险较高的企业，也有可能会多次函调。出口退税函调属于比较正常的现象，只要你的外贸交易真实合法，资料完整，函调是没有任何问题的，只是退税时间相对会延长一些。
出口退税过程中，以下情形需要进行函调：
1、从同一供货企业购进商品的出口业务，连续6个月累计申报退税额超过50万元且同时符合下列条件：
1) 出口企业为一般风险出口企业。
2) 供货企业一般风险级别为二级以上。
3) 出口商品一般风险级别为三级以上。
2、从新增供货企业购进一般风险商品，自首次申报之日起连续6个月内，累计申报退税额超过50万元的。
3、出口一般风险商品，本月申报的退税额超过50万元且环比增幅超过100%的。
4、跨商品大类出口一般风险商品，连续6个月累计申报退税额达到50万元以上的出口企业，从同一供货企业购进一般风险商品累计退税额超过10万元的。
5、外贸综合服务企业申报代办退税的，委托其代办退税的生产企业出口商品跨大类的。
6、税务总局规定的其他企业。
委托代办退税的生产企业视同外贸综合服务企业的供货企业，符合上述条件的，也是发函调查的对象。
积极配合调查：出口企业及供货商/上游企业应积极配合税务部门的调查工作，及时提供所需资料和信息。
确保资料真实有效：所有提供的文件资料应确保真实有效，避免影响退税申请的审批。
关注函调进展：出口企业应密切关注函调进展，及时与税务部门沟通，以便顺利完成退税申请。
遵守法律法规：出口企业及供货商/上游企业应严格遵守相关法律法规，确保出口业务的真实性和合法性。
1. 业务正常复函：
当供货企业提供的资料完整、真实，且经核查确认出口业务真实合法时，复函地税务机关会出具“业务正常”的复函。此时，退税机关可根据复函情况及相关规定办理出口退税手续。
2. 存在疑点复函：
若在核查过程中发现出口业务存在疑点，如供货企业与出口企业之间的交易不真实、发票信息不符等，复函地税务机关会出具“存在疑点”的复函。
未办理出口退(免)税的暂不办理。
已办理出口退(免)税的，该笔业务所涉及的退税额，按规定暂扣该企业其他已审核通过的应退税款。
待复函地税务机关再次复函后，视复函情况处理。
3. 不予退税复函：
对于尚未申请退(免)税的，应暂停办理相关手续；
对于已获退(免)税的，必须严格按照规定程序追回已发放的退(免)税款；
若该业务依据政策需适用增值税征税，则应按内销货物处理，依法缴纳相应税款；
若涉及骗税嫌疑，将依据相关法律法规进行严肃处理。
4. 延期复函：
因特殊原因（如供货企业正在接受税务稽查、增值税纳税评估等）无法按时复函的，复函地税务机关会向发函地税务机关说明原因，并申请延期复函。
延期复函期间，退税机关将暂停办理相关出口退税申请。
（来源：Ken叔税服你）
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