逾期申报和逾期缴款，在IRS那里是两笔分开的罚款原因。

一些不太熟悉美国税法的卖家，容易把「报税」等同于「交税」——但其实，交了税表，不代表税款也按时付了。

01 同样是「逾期」，为什么有人收到一笔罚款，有人收到两笔？

因为IRS判断的是两件独立的事：税表有没有按时提交？税款有没有按时结清？

前者对应逾期申报罚款（Failure to File Penalty），后者对应逾期缴款罚款（Failure to Pay Penalty）。

两项各自计算，不会因为公司最后一次性把两件事都补齐，就合并成一笔罚款。

这里有三种情况：

1️⃣税表和税款都逾期的，两类罚款可能同时产生，还会有从原缴款截止日起计算的利息；

2️⃣税表按时提交、税款没付的，虽然不会有税表逾期罚款，但依旧会产生逾期缴款的罚款和利息。

3️⃣税款按时付清、晚交税表的，对于1120表等按照未缴税额，计算逾期申报罚款的所得税表，当未缴税额为零时，通常也就没有这项罚款。

但这个结论不能套到所有企业税表。

例如1065表、1120-S表都有单独的逾期申报罚款规则，5472表更是另一套逻辑。

5472表属于信息申报表。

只要企业已经产生5472表申报义务，却没有按时、正确提交，就可能面临$25,000的罚款。

02 两笔罚款一起出现的情况下，具体数额会如何计算？

对于适用一般规则的所得税表，逾期申报罚款以未缴税额为基础，每逾期一个月按5%累积，不满一个月按整月算，上限25%；逾期超60天，直接适用最低罚款金额，同时按年度调整。

逾期缴款罚款通常按每月0.5%累积，上限同样是25%，但主要依据未缴部分进行计算。

也就是说，如果公司只支付了其中一部分，则剩下未缴的部分会作为计算基础，从原定截止日算起，继续叠加0.5%的罚款。

要是IRS已经发出扣押意向通知、公司在规定期限内仍未处理，月费率还可能进一步提高。

需要注意的是，当两者同时发生，罚款不是简单地把5%和0.5%相加。

在同一个月内出现两项罚款时，逾期申报罚款要先扣掉当月的逾期缴款罚款，实际按4.5%加0.5%计，合起来仍是每月5%。

举个例子——

假设一家公司有$20,000税款应付，截止日既没有提交税表，也没有缴税，三个月后才把两件事一起处理完。

逾期申报罚款按每月4.5%算三个月，是$2,700；

逾期缴款罚款按每月0.5%算三个月，是$300。

两项合计$3,000，利息另算。

如果同一家公司当初把税表按时交了，只是税没付，三个月下来逾期缴款罚款只有$300。

同样拖三个月，同样$20,000税款，两种做法差出十倍，差额全部来自那张没按时交的税表。

有些卖家就会疑惑：既然我申请了延期，是不是代表我也可以晚点交税？

不是。因为延期解决的是提交税表的【时间】，公司的缴款义务仍需在原定的付款截止日前完成。

从原定截止日起，未缴税额就可能开始产生逾期缴款的罚款和利息。

提交7004表申请延期的公司，需要在原截止日前提交表格，并对当年税负作出合理估算。

要是存在7004表没有正确提交、税额估算明显不合理，或者其他延期条件没有满足等情况，IRS可能会拒绝延期申请。

03 已经错过截止日，先报税，还是先交钱？

第一步，不要因为暂时交不起税，就继续拖着不报。

税表还没提交的，先把申报义务补上。

对于适用一般罚款规则的所得税表，「暂时交不起税」和「继续不提交税表」触发的后果完全不同。

交了税表，通常剩下的是每月0.5%的逾期缴款罚款；税表和税款一起拖着，前几个月两项合计通常可以达到每月5%。

第二步，税款能付多少，先付多少。

逾期缴款罚款和利息都跟未缴余额有关，余额少了，之后继续累积的金额也会跟着下降。

如果无法一次付清，可以进一步确认企业是否符合IRS付款安排等处理方式。

第三步，已经收到IRS通知书的，先看清楚罚的是什么，再判断有没有减免空间。

通知书上的逾期申报罚款、逾期缴款罚款、利息以及其他申报相关罚款，性质不同，处理路径也不同。

2026年开始，IRS逐步实施了新的自动罚款豁免（Automatic Exemption from Penalty，AEP）。

符合条件、过去保持良好申报和缴税记录的纳税人，部分罚款可能直接获得豁免。

除此之外，还可以结合具体情况判断是否适用首次罚款减免或合理事由。

但5472表等国际信息申报罚款有自己的处理规则，不能直接套用普通所得税罚款的减免逻辑。

利息通常也不能因为一般的合理事由单独减免；如果对应罚款被撤销，与这笔罚款相关的利息则会相应调整。

封面来源/图虫创意

（来源：Sheng老师跨境财税）

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