跨境卖家注意：英国公司这一身份认定，竟引发22万英镑税款重复缴纳风险！（附成功规避案例）

近期，一家已在英国注册并持有英国VAT号的中国背景企业（以下简称“O公司”），陷入被要求补缴高达约22万英镑（折合人民币约220万元）未代扣的VAT税款的困境。

而事实上，在此以前，该税款已通过Amazon平台代扣代缴功能处理完成，属于典型的“重复征税”问题。

本文将通过这个真实案例，带各位卖家朋友深入了解英国税务合规要点，以及遇到税局稽查时该如何正确应对。

（图片来源：自制）

一、案例背景：平台已扣税，税局为何坚持追缴？

O公司虽然注册在英国，但实际管理和控制地点位于中国。

根据英国税法，这类公司在VAT法规意义上属于“英国非居民企业”。因此，Amazon依据英国VAT相关法规对O公司在英B2C销售实施代扣代缴。

然而，英国税局却指出，O公司身为“英国本土公司”，应自行申报VAT，进而要求补缴过去的B2C销售未代扣的VAT税款。

关键矛盾点：

税局认定企业身份≠平台认定企业身份，导致同一笔税金面临双重征收风险。

二、破局关键：如何证明“英国非居民企业”身份？

在分析完具体情况并查阅相关法律法规后，显然平台的处理方式符合现行法规要求。因此，应对重点应放在与税局的沟通上，尝试通过正式程序申请退税。

初步方案：

1、先行向平台支付22万英镑的税款，以确保平台销售业务不受影响；

2、随后向英国税局（HMRC）申请修改相关期间的VAT申报表，通过减少对应期间的销项税额，形成退税请求，从而引发税局审核和稽查程序。

很快就收到了税局的通知，认为O公司的做法是错误的，并拒绝了修改申请表的申请。

（图片来源：自制）

当做好前期铺垫工作后，迅速开始下一步的策略，围绕“公司实际管理和控制地不在英国”这一核心，展开深度举证：

1、法律依据强化

援引英国公司法（Corporation Tax Acts）以及OECD税收协定中关于“有效管理地”（POEM）的判定标准，明确税收居民身份应取决于“公司实质受控与管理地”，而非仅仅依赖形式注册地。

根据英国相关法律，判断一家企业是否属于“英国本土公司”（UK resident company）的核心标准是：公司的日常管理和控制地点是否在英国。换句话说，不论公司注册地在哪里，其是否被认定为英国本土公司，关键在于管理决策和日常运营是否在英国进行。

（图片来源：OECD Model Tax Convention 2017）

可以用来证明公司为英国本土公司的证据包括：

- 带有付款证明的英国办公室租赁/租约协议；

- 在营业地址雇用的员工记录，以及可用的PAYE记录；

- 市政税账单（Council Tax）；

- 水电等公共事业账单；

- 日常业务购买的收据；

- 英国法人所持有的国民保险号码（National Insurance Number）。

即便是海外公司，也可以在满足上述条件、将公司日常管理和控制地点设在英国的情况下，被认定为英国公司。

需要注意的是，税局不接受以下形式的地址或证据作为认定依据：

- 代理地址（Registered Agent Address）

- 邮件转发地址

- 虚拟办公地址

2、地址证据更新

在Companies House上将“主要经营地址”（principal place of business address）变更为董事居住地，即中国，以真实反映公司日常管理团队及决策控制地点位于英国境外。

3、相关材料举证

1）提交平台代扣代缴相关证据，包括但不限于与平台之间的邮件往来、支付平台税金的水单等，以佐证实际缴税情况；

2）提供支付税金的水单、VAT计算工作底稿（VAT calculation working paper）、销售报告等资料，证明税款的支付及交易数据的真实性；

3）递交Companies House出具的公司经营地址信息（中国地址），以进一步支持公司实际管理地点在英国之外的事实。

（图片来源：自制）

三、税局态度：从拒绝修改到认可证据链的转变

在第二次申述中，税局最终认可了提交的证据链，确认了O公司作为“英国非税收居民企业”身份，从而成功避免了重复缴纳的税款，实现了合规且有效的税务处理。

（图片来源：自制）

四、案例启示：跨境卖家必备的英国税务合规要点

要点1：“本土公司”认定，注册地≠税收居民

通过本案例可以看出，英国公司是否被认定为“本土公司”，核心取决于公司日常管理和控制（place of effective management）是否在英国，而不仅仅是公司注册地或VAT证书上显示的地址。对于海外公司，即便注册于英国，如果实际管理和决策地点不在英国，也可能不被视为英国税收居民公司。

要点2：证据链完整性决定申述成败

需留存：平台代扣代缴记录、账单及税务缴纳凭证、办公租赁、员工记录等相关材料。在涉及平台代扣代缴或VAT争议时，及时提供清晰、可验证的证据，是有效避免重复缴税或税务风险的关键。

要点3：个案“case by case”分析至关重要

不同运营模式、管理架构可能导致税局认定差异，建议提前进行税务定位评估，避免事后补救。

五、结语：实质大于形式，前瞻防患未然

英国VAT合规绝非“有号即可”，而需从企业实质运营层面规范管理流程、留存完整证据。

封面来源/图虫创意

（来源：Amy聊跨境）

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