“金税三期”填补税务漏洞,工厂转型跨境电商蛰伏的财税痛点如何解决?

“金三系统”使工厂遇财税严考,稽查风口下转型跨境电商可否借势“减压”?

“金税三期”填补税务漏洞,工厂转型跨境电商蛰伏的财税痛点如何解决?

自2018年新会计法上线“金税三期系统”(下文简称:金三系统)以来,在外贸百强、跨境电商亿级大卖不断浮现的趋势风口下,优质外贸产品在关税、出口退税、电商消费税以及VAT等系列财税规则中,愈挫愈勇。

而紧随跨境电商趋势浮动的传统外贸企业,“触电”转型和升级的过程中,需要应对的财税难题不断出现,区别于销售端的直接盈利,无法给企业“创收”的财税管控,只要出现任何一点纰漏,都将使企业的经营成果毁于一旦。

新会计法上线“金三系统”,税局稽查更加数字化

新会计法以来,各项税务、财会制度和相关准则在作用传统外贸及跨境电商出口领域中效果突出。而以大数据应用著称的税务在线申报系统——“金三系统”,使得企业纳税人被进一步纳入税务机关监控的同时,其经营行为也变得更加透明。

福州庆合汽车配件有限公司会计师沈雅云向雨果网指出,无论是内销企业、外销厂商或是跨境电商卖家,所有在金三系统中被征管的税种,都能够真实全面地记录纳税人每一笔涉税交易的流向、价格,甚至是发票交易双方、交易商品种类和金额数量等信息,并进行自动实时采集、存档和监控。“所有开票记录都需要通过金三系统,相当于企业在系统里形成‘电子底单’,所有开票环节趋于数字化。与此前企业存在虚假发票、税务局实地走访核对难度高、执行监控力度低的现象相比,金三系统在高效规范企业的同时,还确保了税务机构监管和各项税收征管工作的有序运行。”

与传统纯人工审核、录入的模式相比,大数据、智能化应用的“金税三期”系统,在费用审核、报销环节呈现了哪些变化?以实际案例来看。沈雅云坦言,在金三系统上线之前,可能一家服装制造企业为缓和进项、销项的平衡冲突,私下购买了与服装生产制造毫无关联的虚假发票。这种情况下,有且只有税务局在对账发现异常,并实地深入到企业查账时才会发现问题所在。金三系统上线后,虚假发票便难逃法网,税务局可直接在线查询异常记录并告知企业第一时间予以核查。沈雅云分析:“税务编码是此次金三系统的重大变化,税务局对纳税人商品所使用的原材料进行分类编码,使得纳税人开具发票时,发票内容应按照实际销售情况选择正确的编码如实开具。如经税务机关大数据匹配和人工复核后存在编码不符的,将责令纳税人限期整改。”

金三系统,让个人收入和企业资产往来更加的透明化。厦门金多厦网络科技有限公司资深财务总监王素香说道:“以往,企业主通过私卡收支避税的这种方式,面对金三系统的稽查,风险会急剧上升。金三系统的功能十分强大,主要体现在数据的口径统一、流程统一,以往需要从企业交易凭证上寻求的来源,此时都可以应用线上数据管理和监控,简化办税事项,减少重复的工作量以及人工稽核的主观干预。税务监管更加透明化、数据更加直观,企业在配合税务稽查的办事效率也会大大提升,一定程度上,金三系统也成为规范企业税务正规化、阳光化的一个推动剂。”

植入“电商”基因,企业财税是否因此增压?

就实际现状而言,财税确实是中小企业容易忽视的版块。四川百世怡杰体育用品有限公司总经理Vincent指出:“中国绝大多数的工厂在满足内销的同时,基本上都以传统海运大单的模式经营着外贸出口,且互联网的蓬勃兴起确实带动了部分传统制造企业和厂商老板,改变了营收方向转而向‘跨境电商’转型和升级,并且这种现状在制造领域中都较为普遍,也似乎成为了传统制造企业摆脱发展现状的升级手段。”

Vincent说,目前他们也在完善品牌沉淀,考虑转型做跨境电商,但从其他同行的实践结果来看,转型跨境电商对于传统外贸企业而言,面临的挑战则更多。“单纯以传统外贸这种模式来看,依托于世界贸易组织以及各种国际经济联盟的贸易合作,我们发给国外采购商的订单,所享受的税收优惠、政策补贴较多。通过优惠补贴和税收筹划,实际上降低了我们的经营成本,也借助出口退税提高了财务管理水平。加入‘电商’基因后,虽说少数政策补贴还在,但是平台、海关政策以及电商消费税的征收……一系列复杂的交易流程,十分考验财务部门的能力,且如果企业一旦掉入‘财税’这个大坑,不仅平台店铺受影响,资金账户和企业甚至也会受此影响。”对于部分由工厂转型到跨境电商的企业而言,“如何规避财税风险带来的影响也较为必须”。在王素香看来,以制造型企业向销售型企业过渡这个定义来看的话,工厂转型到跨境电商,先后两种方式在企业财务分析的侧重点上会有所不同。具体来看,主要风险还是提现在收入与费用的合理入账,进项与销项筹划与可抵扣等方面的考量。

此外,BDT跨境电商运营总监、广东致扬咨询公司总经理陈宜晖也发表观点称,传统代理记账或者传统会计已经无法满足“跨境电商企业”发展需求,因为传统会计在跨境财税处理上缺乏经验处理,如此一来企业在对外发展跨境电商的过程中,其实应该学习会计知识,合理处理跨国税法(欧洲、美国)、跨国公司交易(避免关联交易)、超级大的信息量(比如合理处理一年100万个订单成本核算)、管理会计(协助公司高层出特殊报表)等。除了部分正在转型或已经完成的传统制造企业,工厂的“电商”基因其实还有其他突破的途径。陈宜晖坦言:“我觉得工厂可以不‘转型’,而是适当添加和纳入跨境电商体系管理或分销渠道。最近我们也一直在强调,工厂应该应用跨境电商去拓展自身业务的发展(点击“CCEE”了解工厂精准对接跨境电商专业卖家分销渠道),需要建议企业的是不同分销渠道的税务应单独核算。与此同时,也提醒工厂避免财务类别的风险,强调符合产品目标市场国税法要求,当然我们自己也会使用亚马逊税务统计系统,协助计算和申报当地税金。”

出口退税申报遭难,财税风险需源头防控

据《2018年上半年财政收支情况新闻发布会实录》数据显示,2018年1-6月我国商品的出口退税额为7661亿元,同比增长7.3%,体现为减收。提及出口退税,可能大家的关注点还放在传统外贸。但随着跨境电商的发展,很多跨境B2C的卖家也可以借助海外仓储服务,使用海运、空派以及国际快递的方式,以一般贸易清关获取出口退税的政策优惠。

亚马逊FBA头程服务商Lee分析,“跨境电商卖家小批量的货物借助传统外贸出口的模式来派送,只要是符合出口退税条件的都可以申请,不同货物的退税率皆有所差异,一般退税率多数集中在10%-15%区间内上下浮动。在所有出口退税申报材料中,与供应商相关的有采购合同、采购增值税专用发票,卖家应及时沟通获取,避免因申报材料的原因错过出口退税的申报。”

斑头雁国际物流总经理黄东民表示,在跨境出口零售领域中,很多线上零售的产品是不交税的,这就诱发企业在偷税漏税上做文章,税务合规性遭受严考。他说道,“较之传统外贸较为简便的出口退税流程,跨境电商小包很难进行出口退税,申报成本也较高。跨境电商企业出口货物,往往会面临退税函调的真实性稽核,甚至于税务机构会函调卖家合作往来的工厂,以稽查其业务的真实性。一般的跨境电商企业出口每一批货物,尤其是初次收到采购发票的企业,都会逐一发函进行函调;而一旦发现卖家合作工厂存在开具虚假发票等税务潜在风险的话,供应商的风险也会转嫁到卖家身上。”

雨果网获悉,对不履行税收义务并脱离税务机关监控的,且经过各项征管、电话传话还查无下落的企业,判定为“出逃(失联)企业”。企业不仅要规范自身避免成为走逃(失联)企业,对应到跨境电商的运作流程中,跨境电商卖家也应该时刻注意供应商、合作厂商,是否会成为失联企业。对此,沈雅云坦言:“一旦发现卖家合作的供应商失联的话,开具的票据就会被定义为异常凭证,那么这时接受异常凭证的跨境电商卖家就不能进行出口退税的申报,已经抵扣的部分也要转出,不予办理出口退税。在此基础上,建议企业的税收管控风险应在前期就做好准备工作。”

针对跨境电商企业与工厂的合作共赢上,黄东民也发表了自己的见解。在他看来,二者的合作应该具体细分到合同、书面协议中而非基于感情基础或任何的口头协议,“通常,卖家在采购中签订的采购合同主要有两种:一种含税;一种不含税,卖家应根据自身的财税需求,及时沟通以便于日后办理出口退税。另外一方面,随着柔性供应链和产品市场竞争力的提升,卖家合作入股工厂的情况也较为常见。这种情况下,我们应该要核实工厂的实际债务情况、税务法务规范程度、工厂未来发展估值、等等,避免把工厂‘原罪’性的风险转移到卖家自身的企业中。”

此外,陈宜晖也风趣的说明道,“这个是较为专业的问题,三言两语很难说的透彻,简单来说合作双方应事先想好自己的利益点,基于‘互利’的基础,合作一般会谈的比较快;合作跟‘结婚’一样,不应该想着怎么坑对方,否则激怒对方的话,对方是可以‘离婚’的;而‘入股’就是新婚基础上的‘朝夕相处’了,则此时的安全感是十分重要的,如何给对方安全感,如何让对方给自己安全感,都是合作过程中需要认真思考的问题。”

(文/雨果网 钟云莲)

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