2020最新最全VAT基础知识及各国申报指南

一、VAT是什么？

VAT (Value Added Tax)，是欧盟国家普遍采用的对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种流转税。增值税在欧洲国家或地区之间的业务交易、进口商品和运输商品时征收。欧洲增值税由注册了增值税的卖家根据欧洲境内的销售向消费者征收，并向相关欧洲国家的税局进行申报和缴纳。

以英国为例，当货物进入英国，货物缴纳进口税（主要为进口增值税）；当货物销售后，商家可以将进口海关增值税（Custom Duty） 作为进项税申请退回，再按销售额交相应的销售税。

VAT它适用于在英国境内产生的进口，商业交易及服务行为。同样适用于那些使用海外仓储的卖家们（比如 Amazon,eBay 卖家），因为您的产品是从英国境内发货并完成交易的。货物在销售时已经在英国当地，货物并非由英国买家（顾客） 个人进口进入英国。即：使用英国仓储服务的商家，都要依法缴纳 VAT。

VAT 状态及具体信息如下网站可查询:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatRequest.html

二、哪些国家需要缴纳VAT？

如果欧盟外的公司将欧盟外的商品运送储存在某一欧盟国家，则卖家必须在该国进行增值税的注册、申报和缴纳。

如果卖家将货物从欧盟某国运送到欧盟别国（消费国）的商品销售额超出了该消费国的远程销售起征点，则卖家必须在消费国进行增值税的注册、申报和缴纳。

远程销售阈值如下：英国£70,000; 德国€100,000；法国€35,000；意大利€35,000；西班牙€35,000；波兰PLN160,000；捷克CZK1,140,000。

三、一定要注册VAT吗？

目前最主要的需要注册税号的平台就是亚马逊和eBay，它们要求卖家有和申请店铺信息保持一致的VAT。在国家方面，英德强制要求必须要有，不然会直接关掉店铺；法国目前正在强制之中，自发货可以不用，但是也有很大一部分案例也会被关闭账户，要求提供VAT。所以提醒亚马逊新手卖家，如果做欧洲站点，一定要重视VAT问题。

四、VAT各国税率及申报周期

欧洲法律规定的增值税最低标准税率为 15%，最低减征税率为 5%，但实际税率会依不同的欧洲国家/地区以及商品类型存在差异。目前欧洲七国（英德法意西波捷）的当前增值税标准税率如下：

英国：20%；

德国：19%

法国：20%

西班牙：21%

意大利：22%

波兰：23%

捷克：20%

Ps：英国税率

英国税率有6.5%、7.5%、16.5%、20%；

低税率（FLAT RATE STANDARD） FRS：

（1）6.5%-使用低税率的第一年；

7.5%-使用低税率的第二年开始  

使用条件：

a.连续4个季度不超过23W英镑

b.年进口申报货值不小于销售额的2%

c.年进口申报货值超过1000英镑

d.第一季度的销售额不超过15万英镑

（2）16.5%-属于低税率  

a.连续4个季度不超过23W英镑

b.年进口申报货值小于销售额的2%

c.年进口申报货值低于1000英镑

低税率的VAT税金计算方法：销售额*税率

（3）20%-属于标准税率  

计算方法是：销售额(1+20%)×20% — 进口VAT

增值税的申报周期及每年申报次数，如下图所示：

五、怎么计算VAT？

要计算VAT，必须搞懂两个概念，进口税和销售VAT。

1、什么是进口税?

任何个人和公司在进口商品到欧盟的时候，海关会对其商品征缴进口税，进口税包括:关税(IMPORT DUTY) 和进口增值税（IMPORT VAT）。 它们的计算方式如下：

IMPORT DUTY = 申报货值 X 产品税率（这里的税率是指关税税率）

IMPORT VAT =（申报货值 + 头程运费 +DUTY） X 20% （商家可以在季度申报时作为抵扣）

2、什么是销售 VAT?

当货物进入欧盟五国（按欧盟法例）， 货物缴纳进口税；当货物销售后，商家可以退回进口增值税，再按销售额交相应的销售税。

不同类别的产品收取的增值税VAT费率也不同，绝大多类产品按标准VAT税率20%计。

销售税 VAT= 市场销售价格/ 6（上缴的 VAT，实为市场售价的 1/6）

市场销售价格（含税）= 定价（税前价格）X 1.2 ；

定价=货物到岸价（原产地购买价格+头程运费+关税 IMPORT DUTY）+清关杂费+销售费用+利润

季度申报时需要缴纳的税款为：销售VAT-进口VAT-在英国当地产生的其他费用（需提供有效发票）

六、EORI是什么？

EORI (Economic Operator Registration and Identification) 是欧盟国家内个人/企业开展进出口活动必备的一个登记号。 海外跨境卖家的货物在进入欧盟国家时，需要用到 VAT 号和EORI号进行报关并交纳进口关税（Custom Duty）与进口海关增值税（Custom VAT） 。

EORI号是VAT 一起申请，EORI号是收到 VAT 号后 3-5 个工作日就可以生效了，EORI的状态在线查就可以了，没有在线及纸质证书，EORI 的地址与 VAT 地址保持一致，

欧盟每个国家都可以申请EORI， 英国的申请最为简单快捷，英国EORI号码的编制规则:GB+VAT号码+000

只要经营的公司在欧盟任何一个国家申请了EORI那么就可以全欧盟通用了，无需再在其他欧盟国家重复申请。

EORI 号状态可以在这里查询：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

七、什么是C77/C89文件？跟VAT又有什么关系

C79 是指定 VAT 账户拥有者一个月进口 VAT 金额的汇总， 记录当月每一笔进口 VAT 产生的金额。 只要客户用自己的 VAT(EORI)清关， 海关会把数据传输到税局，税局每个月整理出 C79。

当月产生的税金单上的VAT金额就会显示在当月C79上面。申报时以C79作为抵扣销售税的依据，是税务申报性文件。

C88文件就是海关进口单据，C88 来源清关公司，是清关公司提供的资料。

C88 跟 C79 虽然是两份不同的文件，但是它们是有关联的，卖家通过核对C88文件跟C79文件的数据，检查是否申报错误或是VAT税号是否被人盗用滥用。如果两者数据一致，你申报的数据就没有问题，反之，如果你的VAT税号被人盗用或滥用的情况，两者之间的数据就不一致了。

事实上，C88或C79文件，是你货物进口到当地所缴纳的进口增值税的证明。你缴纳的进口增值税额都可以用来抵扣你销售增值税。

比如，你的商品进口到英国缴纳了1,000英镑的进口增值税，之后你本季度的英国应税销售额是15,000英镑，你本季度应缴增值税额15,000/6=2,500英镑，但是由于你之前已经缴纳的进口增值税可以抵扣，所以你实际应缴纳的税额是2,500英镑减去1,000英镑，即你只需缴纳1,500英镑的增值税给英国税局。

八、如果增值税不合规，相关国家税局会采取哪些措施？网上平台会采取哪些措施？

如果您没有按时申报和缴纳应付税款，欧洲相关国家税局会采取惩罚措施，例如征收应缴税额之外的罚金、滞纳金、利息等。如果您不遵守增值税法规相关要求，该国税局还会将该问题反映给您交易所在的平台，并要求该平台采取限制措施。

平台会在法律允许的范围内配合政府相关部门对于可能存在增值税不合规的卖家和账号进行调查；并且会在收到税局的通知后，对被认定为不合规的卖家和账号采取限制措施，包括下架货物、限制刊登和禁止销售等。

九、VAT注册需要什么资料？下号时间多久？

英国税局要求卖家从2020年4月1日起陆续执行电子化申报，卖家可以使用英德税局官网推荐的VAT自主申报平台——欧税通进行VAT新注册，价格如下：

更多VAT相关问题，如多久下号、如何申报、如何下载数据；更多软件使用问题，如是否正规、安全，所有疑虑都可以咨询欧税通专业客服微信：xuan419004

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（编辑：江同）