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什么是日本消费税?

日本消费税概述及消费税率全解。

什么是日本消费税?

一、日本消费税的概念及范围

在日本,消费税是针对“应税销售额”征收的。“应税销售额”是指同时满足以下四个条件的销售额:

1、在日本境内产生

2、由企业发起的与其经营业务相关

3、以经济补偿、报酬形式发生

4、通过资产的转让、租赁或者提供劳务实现(简称“资产转让等”)

应税销售额”是指与销售金额(不含税)交易相关的销售额与出口等交易相关的销售额之和。

如有与退货、折扣或返利有关的金额,应从应税销售额中扣除这些金额的总和(不含税)。

二、符合条件获得税收抵免的应税采购

“符合条件获得税收抵免的应税采购” 是指从日本当地企业转让或租赁资产或提供从该企业所获得的服务。例如,应税采购不仅包括为采购的产品和库存货物,还包括以商业为目的采购的建筑物、机械或消耗品,甚至包含运输车辆的维修费用和燃料费用。但是,利息和折扣费、保险费以及土地的购买或租赁是非应税交易因此不归类为应税采购另外,不受征税的工资薪金的支付也不属于在应税采购。

从消费者或免税企业购买库存商品或接受服务也被视为应税采购,购买折旧资产时,支出的全部金额应在购买当年征税。

“应纳税期” 是计算消费税应纳税额的时间基准。一般情况下,个体经营者的“纳税期”为当年度的1月1日至12月31日,法人实体的纳税期按照营业年度计算。

税务执法部门可追述企业根据纳税年度的前两个营业年度,销售门槛为1000万日元。

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三、消费税纳税者

属于以下任一类别的企业提交纳税申报表的“应纳税者”

1、在基础周期的应税销售额超过1000万日元的企业

2、不属于上述第但已提交《消费税应税者身份选择报告书》的企业

3、不属于上述第一和第二项的企业,且特定期间的应税销售额超过1000万日元(特定期间为纳税周期前一年的6个月。“1000 万日元” 的特定期间可以使用工资和相关支付的总额而不是应税销售额来判断。

4、企业属于上述第一或第三项的,需向纳税地辖区税务局局长提交以下文件

1)《消费税应税企业状况申报(基础周期)》

2)消费税应税企业状况申报(特定周期)》

四、消费税税率

什么是日本消费税?

消费税低税率(8%)虽与2019年9月30日之前的税率相同,但国民消费税税率(6.3%至6.24%)和地方消费税税率(1.7%)的细分 到 1.76%)已经更新。

五、适用低税率的类目

1、饮食不包括酒类和外出就餐

2、每周发行两次及以上频次的报纸(仅限订阅者)

3、在日本境内没有设立或不会设立住所和居所(不包括办事处)的独资经营者在日本设立公司需要指定一名居民(税务代理人)代表纳税人办理与日本纳税相关的必要手续。

4、根据《国税总则法第117条如果您指定了税务代理人,您应将《税务代理人通知书》提交给有管辖权的税务局局长进行纳税。

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(编辑:江同)

(来源:CATGlobal)

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