英国、德国、法国、意大利和西班牙国家VAT申报要求及时间节点

全球出海经营平台的规章制度逐渐趋向更为严格，不断演进的政策框架旨在确保每一位卖家在其业务中都能够以合法、合规的方式经营。在税收领域，各国均推出政策，强调卖家必须准时履行纳税义务，否则将面临诸如罚金、封店甚至产品扣留等严厉的制裁。

尽管不同国家的税收政策各有独特，但在纳税要求方面存在着一致性，以严厉制止卖家的偷税漏税行为。接下来，我们将深入研究德国、法国、意大利和西班牙在增值税（VAT）申报方面的具体要求，以及未能按时履行纳税责任导致的惩罚措施。

英国VAT在上期介绍过了，大家可以点击链接回顾：https://partner.cifnews.com/#/article/add?id=114767&articleId

德国

最近，德国设立了柏林国际税务局，专门负责处理海外公司的VAT注册。与此同时，德国本土税号的前缀也经过变更，从“16”调整为“15”。在这次更新中，电商平台上绑定的（Steuernummer）税务识别号需要同步修改，以免引起店铺异常情况。

1德国的VAT申报频率

月报：12月+1次年申报

季报：4季+1次年申报

年度：1次年申报

标准税率是19%，适用于大多数商品和服务。年报截止时间是次年7月31日，如果是年度申报周期的建议在1月10日前申报，因为税局会根据上一年的申报来评定下一年的申报频率。在进行德国自税清关时，通过EORI号可以抵扣进口增值税。

注意：上一年申报的应交税金对应下一年的申报频率如下（不含代扣代缴，由卖家实付给税局的）

1-1000欧元，下一年是年报；

1000-7500欧元，下一年是季报；

大于7500欧元，下一年是月报。

2计算公式

进口VAT=（申报货值+关税+运费）×19%

销售VAT=销售额×19/（1+19%）+19%

实际缴纳的增值税款=销售VAT-进口VAT

3德国VAT延迟申报和延迟缴税的罚款

延迟申报：按申报税金的10%进行罚款，最多不超过25000欧元。

计算方式：申报税金（取50倍数的值）×10%

延迟缴税：税金的每50欧征收1%，所产生的滞纳金每个月相叠加。

计算方式：申报税金/50（取最小点数前的值）×0.5×超期月份数

4免税政策

2021年7月1日之后的德国进口增值税免税政策

图片来源：聚德知识产权

法国

法国增值税（VAT）的申报周期可灵活选择，包括按月、按季度进行。税局规定了月报和季报的截止时间，即每月24日前，如遇节假日或周末，截止日期将顺延至下一个工作日。

1逾期申报罚款

对于逾期申报，法国增值税VAT将产生相应罚款，具体如下：

逾期付款罚金为应付税款的5%。

晚申报罚金根据通知的发出情况而定：

若税局尚未发出通知，罚金为税款的10%；

若逾期30天仍未申报和缴款，罚金增至税款的40%；

收到第二次正式通知后，罚金为税款的80%。

除罚款外，税局还会按照每月0.4%的利率计算利息。

不正确申报也可能导致罚金和利息的产生。

2增值税VAT计算方式

关税 = 申报货值 × 产品税率

进口VAT = （申报货值 + 头程运费 + 关税） × 税率

销售VAT = （最终销售额 / （1 + 税率））× 税率

实际缴纳VAT = 销售VAT – 进口VAT

意大利

在进口商品到意大利时，个人和公司都会面临海关征收的进口税，其中包括关税（Import Duty）和进口增值税（Import VAT）。以下是计算方式：

关税（Import Duty）

关税 = 申报货值 ×产品税率

进口增值税（Import VAT）

进口VAT = (申报货值 + 头程运费 + 关税) ×税率

销售VAT是指商品售出后应上缴的售后税，其计算方式如下：

销售VAT=【应税销售额/（1+税率)】×税率

实际缴纳VAT则通过减去进口VAT得出：

实际缴纳VAT=销售VAT−进口VAT

1申报时间

季度申报

每年进行4次季度申报和1次年度申报，适用于商品总销售额一年低于70万欧元或服务总销售额一年低于40万欧元。

注意：在季度申报时，卖家需要额外缴纳税金的1%作为利息，交给意大利税务局。

月度申报

每年进行12次月度申报和1次年度申报，适用于商品总销售额一年超过70万欧元或服务总销售额一年超过40万欧元。

在申报时，卖家有灵活的选择权，可以根据实际情况进行月度申报或季度申报：

如果按月计算增值税，每个月进行一次申报，并在年底提交年度增值税申报表。

如果按季度申报，则必须每季度提交一次季度报表。

当销售额相当高时，则强制性地需要按月申报。

2申报截止时间

第一季度(1至3月份)：截止日期每年为5月31日

第二季度(4至6月份)：截止日期每年为9月16日

第三季度(7至9月份)：截止日期每年为12月02日

第四季度(10至12月份):截止日期每隔年为3月16日

年报截止时间：每年为4月30日

3逾期申报罚款

在截止日期后15天内提交：罚款金额27.78欧元

在截止日期后90天内提交：罚款金额55.56欧元

在截止日期后1年内提交：罚款金额62.50欧元

在截止日期后2年内提交：罚款金额71.43欧元

在截止日期2年后提交：罚款金额83.33欧元

在有关部门确认违规行为后再提交：罚款金额100欧元

西班牙

获得西班牙本地税号后，即需进行申报。每年有4次季度申报和1次年度申报，分别在1月、4月、7月和10月，这涉及报告前三个月的销售数据。

1申报期限

季度申报期：第一至第三季度为20天，最后一个季度为30天。

年度申报期：需在次年1月30日前完成。

2逾期未申报罚款

逾期一个月：罚款100欧元；

逾期1个月或更长：罚款水平逐渐增加。

3逾期未按时申报罚款

3个月内：税金的5%；

6个月内：税金的10%；

12个月内：税金的15%；

超过12个月：税金的20%+滞纳金（具体滞纳金以税局通知为准）

过了申报期后提交零申报罚款（Q1-Q3为20天，Q4为30天）：罚款150欧元。

未按时完成年度申报（1月30号前未完成年报）：罚款150欧元。

这些规定明确了月度、季度和年度VAT申报的截止日期以及不同逾期情况下的罚款金额。卖家务必牢记这些截止日期，以免发生不必要的罚款和问题。及时而准确地履行税务义务，有助于保持合规经营。

（来源：聚德Ivy）

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