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作为主要的收入来源之一，许多州会将销售税看得和所得税同样重要。

近期，上市公司星徽股份的美国子公司STK，就收到了美国相关税务局高达238万美元的「天价」罚款。

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对加州来说，虽然销售税不是占比最高的州，但加州对销售税的态度却是最严格、最激进的州之一。

01 加州销售税稽查，是在查什么？

加州的销售税稽查，主要是由加州税务和费用管理局CDTFA主导，检查公司销售税报表的准确性，以及公司是否支付销售税。

进行税务稽查时，税务局会以发问的方式，审查以下五个方面——

1. 是否有报告所有的有形个人财产，以及应税劳动和服务的总销售额？

2. 是否按规定，给那些在售卖地点未征税的应税交易缴纳使用税？

3. 是否有正确申报销售税扣除？销售税款的计算是否正确？

4. 是否对公司报告的销售额，分配了正确的地方税？

5. 是否对特殊的税区，使用了正确的税率？

那州税局是如何选择稽查对象的呢？

一些特殊情况下，州税局会自动选择要进行稽查的企业；

而更多的时候，税局会选择那些在报税时出现异常，或是与类似地区的类似企业存在不一致情况的企业。

像是加州税局会将联邦所得税申报表，与销售税申报表进行比较。

假如计算机发现联邦所得税申报表中的销售额，与加州销售税申报表上的数字出现明显不同，则计算机会自动标记公司，触发销售税稽查。

此外，像是一些密集使用现金的行业，比如餐厅、便利店等，也容易触发销售税稽查。

而在稽查的时效方面，一般的加州的销售税稽查，有三年的诉讼时效。

也就是说，从申报截止日期起之后的三年，或是申报日期起的三年，州税局都有可能对公司的销售税进行稽查。

在时间的倾向上，州税局会更倾向于选择申报日期起的三年，因为有时企业并不会按时申报。

但如果公司在加州存在销售或关联，却没有申报加州的销售税，则州税局的诉讼时效延长至八年。

如果公司对销售税稽查的结果有异议，公司需要在收到结果的30天内提出上诉。

最终结果确定后，公司将会收到裁定通知书(Notice of Determination)或危险判定通知书(Notice of Jeopardy Determination)。

通知内会告知公司欠税的金额，以及相应的罚款或利息。

02 加州进行销售税稽查的三种方法

方法一：传统审计

这种稽查方法，就是直接和州税局的稽查人员合作。

此时，稽查人员有两个选择：进行远程稽查或现场稽查。

远程稽查时，工作人员会通过邮件告知公司他们想要检查的文件，公司邮寄或传真给工作人员即可。

现场审计，则是稽查人员前往公司的营业地址，或是专门的审计业务中心。

方法二：托管审计

这种方法更像「自助」，也就是公司自己完成整个销售税稽查。

如果选择这种方法，公司需要仔细检查各类销售记录和购买记录，确保自己正确计算销售税和使用税。

同时，公司还需要提供相关文件，支持自己的申报表是正确的。

所有被选中稽查的企业，都可以提出进行托管审计。

这种方法的最大优点在于，如果最后自我审计出来需要支付税款，托管审计可以减少一半的利息费用。

但这种方法需要提交表格CDTFA-526表格，并且获得州税局的批准。

图片来源：加州州政府官网

方法三：计算机辅助审计

这种税务稽查的方法，是由计算机系统做辅助、稽查人员主导的远程审计。

公司只需要按要求上传稽查人员的所需文件，稽查人员会重点查看应税销售和免税销售，以确保公司正确填写了销售税申报表。

这类方法比较好的地方在于，公司无需提供太多文件证明自己，也就大大降低了收到「天价罚单」的风险。

（来源：艾凡咨询公众号）

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