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就在2024年1月上旬，国内头部大卖星徽股份旗下的美国子公司STK，因销售税不合规，竟被相关州政府追溯了6年的销售税。

美国的报税季已经开始，相关的税务审计部门也加紧了对于各类税务的稽查。

对于跨境卖家而言，由于各州对销售税的政策和态度各异，且销售税容易出现风险敞口，

若因为销售税不合规而导致稽查，处理起来会更为麻烦。

因此，建议卖家们尽快进行VDA的申报工作。

01 什么是VDA？

销售税自愿披露协议(Voluntary Disclosure Agreement, VDA)是由各州州政府主导的一项计划。

计划主要是企业自行发起，向州政府自愿披露未支付的销售税。

一旦公司发起VDA，就证明公司同意VDA协议内的所有条款。

为了鼓励企业进行自愿披露，州政府通常会在罚款和罚款利息上做出让步，主要是直接减少公司未缴纳税款的罚款和利息。

假如公司不慎触犯刑法的情况下，州政府甚至可能提供刑事起诉的特赦。

除此之外，积极主动进行VDA披露，可以限制州政府的回顾期限，并且大大降低了日后被销售税稽查的风险。

而在进行VDA披露前，建议卖家们最好寻找专业机构的协助，对公司的关联情况、税收情况和风险情况进行综合考虑和评估。

02 什么时候申报最合适？

公司越早申报VDA，对公司的税务情况越有利。

从触发关联，到披露VDA的这段时间越长，潜在的罚款和利息也会越多；同时，这段时间太长的话，州政府可能会拒绝公司的VDA披露。

那什么情况下，公司需要尽快进行VDA申报呢？

首先，如果公司存在五年以上的不合规和风险敞口，就需要尽快把VDA提上日程。

进行VDA披露后，意味着州税局通常只会追溯3~4年的欠税。

若公司欠的税款超过了追溯期，则那些超过追溯期的税款将不需要支付。

例如，A公司在过去3年中欠了B州税务局$15,000的税款，但公司在过去的第5和第6年欠了B州$200,000。

这种情况下，州政府将不会追缴超过追诉期的$200,000。作为交换，公司需要支付在追溯期内的$15,000税款。

也就是说，公司可以通过支付追溯期内较小的税款，从而摆脱超过追溯期的大额税款。

其次，公司如果已经向顾客收取了销售税、但未汇给州政府。

在这种情况下进行VDA披露，可以豁免大约25%~50%的罚款。

情节不严重的话，州政府还可以免除罚款。

最后，假如公司希望出售业务，或是寻求外部投资人的投资、但以前并未遵守销售税的相关法规的话，也是一个进行VDA披露的好时机。

在收购公司或投资者的尽职调查过程中，未履行的销售税义务将很有可能会在未来「暴雷」。

因此，很多收购方或者主要投资者会在注资前，要求公司进行VDA披露，以降低风险。

03 进行VDA披露前的三个注意事项

注意事项一：非美国公司需要有EIN，才能在州税部门进行注册。

假如卖家在美国的运营主体，是内地或香港之类的非美国公司，必须要向国税局IRS申请雇主识别号EIN后，才可以参与VDA计划。

但如果在VDA披露后，公司继续在该州有业务，就需要进行销售税许可的申请，否则很容易会被州税务局稽查。

注意事项二：一些州会要求公司在VDA内考虑其他类型的税收。

像宾夕法尼亚州，会要求公司完成过去五年的所得税申报表。

而在俄亥俄州、德克萨斯州和华盛顿州，足够的销售额也可能对基于总收入的税收，产生一定的影响。

注意事项三：提交VDA后，公司将无法修改申报的税款数字和要求退税。

如果在VDA中，公司报告了不准确的税款金额，或是公司发现自己其实和该州没有产生关联，又或是公司的产品在该州免税等情况下，州政府将不会返还这些因错误而产生的税款。

（来源：艾凡咨询公众号）

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