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常设机构PE(permanent establishment)，指的是「企业全部或部分经营业务的固定营业地」。

对于用非美国公司主体经营跨境业务的卖家而言，当美国与非美国公司的所在国家或地区存在税收协定、且非美国公司在美国不存在PE时，则非美国公司可能会不存在联邦税收的义务。

但税收协定并不适用于州层面的税务。

因此，许多卖家可能会在不知情的情况下，触发了州税的缴纳义务。

01 容易被忽略的税收之一：所得税

对于州所得税来说，关联Nexus用于指代州的税务关系，该关系会使得纳税人负有对特定税务管辖区的纳税义务。

而具体创建关联的活动，由各州自行定义，且因州而异。

一般来说，无论是非美国公司还是美国公司，都可以通过物理关联或经济关联来建立联系。

例如，在某个州拥有员工或独立承包商，以及为州内的客户提供服务、进行销售，又或是在州内拥有财产等，都可以触发物理关联。

对于使用亚马逊FBA服务的卖家来说，也可能会触发物理关联。

而经济关联通常会被定义为「从司法管辖区内获得的收入」。

大部分州都存在特定的门槛，像加州就规定了$500,000美元的销售额，作为经济关联的门槛。

触发经济关联的公司将有义务缴纳所得税、特许经营税或总收入税，等等。

卖家们可能会有疑惑：如果我的公司确实触发了关联，是否意味着我就必须缴纳州所得税？

不一定，需要具体情况具体分析。

为什么说不一定呢？是因为P.L.86-272的存在。

P.L.86-272是联邦于1959年颁布的一项法律，该法律规定：如果企业在州内的活动，仅限与招揽和销售有形个人财产的订单，那么州就无权对该企业征收所得税。

但因为该法律仅适用于美国国内之间的商业活动，并未明确是否适用于非美国公司，因此卖家们最好是咨询专业人士，进行评估。

02 容易被忽略的税收之二：销售税

和所得税关联一样，销售税关联也可以通过物理关联或经济关联触发。

但是，和所得税不同的是，销售税并不适用于P.L.86-272条款。

比起所得税，销售税的税务风险会更大，卖家们要更加谨慎。

为什么这么说？

首先，自2018年Wayfair案以来，经济关联逐渐成为在线卖家触发关联的重要原因。

美国四大州之一的加州，其税务局甚至提高了相关预算，专门增派人手，负责销售税合规相关的工作。

其次，虽然亚马逊等市场促进者代扣代缴销售税，但对于非市场促进者的独立站/平台，以及使用亚马逊FBA服务的卖家而言，销售税是需要自行注册、收取和缴纳的。

最后，由于销售税「因州而异」的特点，再加上许多卖家对美国税务的不了解，非常容易产生「税务盲点」。

三种因素相互叠加，导致许多卖家都是收到州税务局寄来的稽查信件，才发现自己已经产生了如此高额的税额和罚款。

因此，销售税的风险敞口，远大于所得税。

害怕被税务稽查、想要妥善管控好销售税的税务风险的卖家，可以填报VDA，即自愿披露协议。

在协议中，公司可以通过自愿支付纳税义务，以换取州的让步，例如减轻罚款、限制州的税务回溯年限，等等。

（来源：艾凡咨询公众号）

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