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2025-04-28 13:48
今年3月25日-26日，仅48小时内，上海、浙江、湖北、山东四地的税务机关，接连发布公告，针对中国居民的境外收入，搞起了「突然袭击」、进行集中核查！
根据发布的公告，四地税务局追缴金额从12万元至126万元人民币不等，涵盖多场景下「境外收入、境内不报」的典型案例。
和过去此类稽查面向高净值人士的境外收入不同，此次稽查公布的罚款金额有12万元左右的数额，表明税务局的稽查人群进一步扩大，中产群体也身处其中。
如果说之前的境外个人所得，主要以「自觉申报、自觉缴税」为主，那么现在将逐渐转变成更为严格的「大数据发现线索、税务局实质稽查」。
01 以为收入很隐蔽？其实CRS全都知道
四地税务局的公告第一句都是这样一句话：
「前期，XX税务部门根据税收大数据分析线索……」
这里的大数据，不仅指的是金税四期，还包含了通过CRS信息交换机制，从全球126个国家（地区）交换回来的涉税信息。
图片来源：国家税务总局上海市税务局官网
自2018年首次信息交换后，税务机关累计获取境外账户数据逾千万条，给锁定高净值人群和中产人群的境外收入，奠定了数据基础。
而CRS主要是按照下面三个步骤运转——
步骤1：金融机构识别
有过境外保险、境外开户经历的卖家们都知道，此类金融机构会要求填写姓名、纳税人识别号、地址、出生日期、账户号码、护照，以及是否属于中国境内的税务居民，等等。
步骤2：信息交换
金融机构会先将这些信息，向当地所属的税务部门报送；
当地税务部门又会按照一定频率，向中国税务局报送中国居民账户余额、利息、股息等数据。
步骤3：跨国交换
在接收相关数据后，中国税务局会与纳税人境内申报的信息进行比对。
识别到异常后，会再推送至地方税务局进行处理。
目前，中国对税收居民个人（拥有中国户籍或在境内居住满183天）实行全球征税原则。
因此，中国居民的境外收入同样要进行纳税。
股息红利和资本利得均按20%的税率进行纳税，而劳务所得、财产租赁、偶然所得等收入则分别按相关规定进行计算。
除了一贯的境外银行账户、境外证券账户以外，家族信托、保险、加密货币等新型境外资产也被纳入监管范畴。
02 「搭架构就能隐身」的时代，已经过去
此次公布的典型案例中，有不少是因持有香港、新加坡账户、取得收入未申报而导致被罚款的。
实际上，不止是香港和新加坡，出海企业熟知的英属维尔京群岛BVI，开曼群岛、百慕大等传统免税地，也参加了CRS信息交换。
这也就是为什么近年来，屡屡有公司被税务局穿透、要求缴纳罚款的原因。
而把利润转移至传统避税地的操作，在CRS信息交换中很可能会被「标记」为高风险主体。
此外，通过第三方物流、以小包裹形式直接发货至海外买家的「小包代发」模式，也会因为没有正式报关、企业缺乏合规的物流单据、海关凭证等文件，无法证明交易真实性，税务机关很可能会认为企业有故意隐匿收入的情况。
而虚拟海外仓发货的行为，还会引发境内、境外税务的双重不合规。
在各国合规的要求都越来越高的当下，以往不合规的「灰色空间」，会在各国的信息交换和信息申报中不断锁紧。
即使是不参加CRS协议的美国，也有《海外账户税收合规法案》FATCA，以及《外国银行或投资账户报告》FBAR进行约束。
（来源：Sheng老师跨境财税）
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