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2025-05-22 10:44
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备用预扣税不常见，很多出海企业可能对这种税会感到陌生。
一般情况下，只有当收款方提供错误的纳税人识别号TIN，或是被美国国税局IRS标记了，那么作为付款方就有义务，提前扣留一部分款项，并缴纳给IRS。
01 什么是备用预扣税？
作为企业，可能需要从向收款方支付的某些款项中，预扣 24% 的税款。
这预扣的24%，就是备用预扣税(Backup Withholding, BWH)。
什么情况下会触发备用预扣税的要求呢？一般来说，提供了错误的纳税人识别号，或是存在少报利息/股息收入，都可能会触发备用预扣税。
提供了错误的纳税人识别号
如果收款方未提供正确的纳税人识别号，导致无法在信息申报表中正确报告，付款方有义务在款项中提前预扣24%。
而在美国，纳税人识别号(TIN)包括以下类型：
• 社会安全号码（SSN）
• 雇主识别号码（EIN）
• 个人纳税人识别号码（ITIN）
少报利息或股息收入
如果收款方存在以下情况，付款方也需要预扣24%：
• 未在联邦纳税申报表中申报或少报利息或股息收入
• 未证明其无需因少报利息或股息而被备用扣缴
作为付款方，若收款方的TIN错误、缺失，或与IRS处的记录不匹配，付款方将收到IRS发出的CP2100 或 CP2100A 通知，该通知会告知付款方有责任启动备用预扣税。
02 哪些付款适用于备用预扣税？
备用预扣税适用于通过1099系列表格或W-2表格，报告的各类收入——
• 利息收入（通过 1099-INT 表格报告）
• 特定政府付款（通过 1099-G 表格报告）
• 股息分配（通过 1099-DIV 表格报告）
• 赞助股息（通过 1099-PATR 表格报告）
• 租金、特许权使用费及其他收入（通过 1099-MISC 表格报告）
• 非雇员薪酬（通过 1099-NEC 表格报告）
• 经纪交易和易货交易付款（通过 1099-B 表格报告）
• 通过支付卡或第三方网络的付款（通过 1099-K 表格报告）
• 赌博（通过 W-2G 表格报告）
但是像州或地方的退税、失业救济金、退休账户等付款，就不受备用预扣税的约束。
要是收款方已经触发了备用预扣税、想要停止，得解决触发扣缴的问题。
例如，收款方可以通过给付款方W-9表格，提供正确的纳税人识别号；
又或是通过修正纳税申报表，去纠正之前少报、漏报的收入。
完成上述修正后，收款方和通知付款方更新记录，付款方即可停止预扣缴流程。
如果是就同一笔付款多预扣了税款，超额的部分可退还给收款方——
1. 报告备用预扣税：付款方通过1099 表格报告预扣金额，列明支付的总收入和预扣的税款。
2. 提交收款方的纳税申报表：收款方在年度纳税申报表（如 1040 表格）中申报已预扣的税款，将其作为已缴税额抵扣应纳税额。
3. 退还多缴部分：若预扣税款超过实际应纳税额，IRS将在收款方完成纳税申报后，将多缴部分退还至收款方指定的账户或邮寄支票。
准确报告和及时处理可确保多缴税款顺利退还，避免更复杂的问题产生。
（来源：艾凡咨询公众号）
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