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2025-12-11 14:23
对大多数出海卖家来说，都感觉美国税表离自己很远，自己真正关心的就是两件事：平台打款顺不顺、钱能不能安全回到自己手上。
也正因为如此，「先打到个人账户／其他公司，再转给美国公司」这种路径，在圈子里非常常见，甚至被当成一种「更隐蔽、更保险」的做法。
但从IRS的视角看，你以为是在降低风险，很可能恰恰是在主动给自己增加一串需要用5472表披露的关联交易。
先搞清楚：谁会被5472表「盯上」？主要是两类美国实体：
• 有境外股东持股比例达到或超过25%的美国公司；
• 由单一境外股东持有，并且选择按「忽略实体」处理的LLC。
只要落在这类范围里，一旦和「关联方」有资金往来，就可能触发5472表申报义务，包括但不限于：
• 境外母公司／境外关联公司／境外个人股东给美国公司打钱，不管你叫增资、借款还是「暂借款」，本质都是关联往来；
• 美国公司向境外母公司或其他关联公司支付服务费、管理费、品牌费、技术费等；
• 境外母公司直接替美国公司支付广告费、物流费、工资，再在账上记为「应付关联方」；
• 股东个人账户替公司垫钱、帮忙收款，之后再在公司账上「冲一冲」。
在IRS看来，这些都属于关联交易，该通过5472表说清楚的，就不能装作没发生。
对符合以下几个条件的卖家而言，5472表只是一个「壳」，真正支撑你安全过税务审查的，是背后那套转让定价文档——
• 在美国这边已经有稳定流水，体量不算小；
• 境内外同时有多家公司（比如国内主体＋香港公司＋美国公司）；
• 存在明显的集团内部分工：有的负责研发，有的负责品牌和运营，有的专门承接销售。
跨境卖家常问的第一个问题就是：
「我们有一套转让定价文档，那报5472表的时候，要不要一起交上去？」
这里要先把两个概念拆开：
①5472表是什么？
它本质上是一张信息申报表，作用是告诉美国国税局：
• 你的美国公司有哪些关联方；
• 这一年之间发生了哪些类型的交易（打钱、借款、服务费、货物买卖等）；
• 大致金额分别是多少。
简单理解，它更像是一份「关联交易清单＋概要」。
②转让定价文档是什么？
这套文档是用来证明：
• 你和关联方之间约定的价格、利润分配，接近独立第三方交易的水平；
• 没有刻意通过调节价格、利润，把应税利润挪来挪去做避税安排。
它不是每年例行寄给IRS的「作业本」，而是留着「哪天被查的时候」当底稿用的。
③结论：不用一起交，但不能没有
一般情况下，报5472表时，不需要把转让定价文档一并提交。
但这不代表可以完全不做文档。
一旦哪年因为利润率异常、退税申请、亏损结转等原因被IRS盯上，很常见的一封信就是：「请提供你与关联方交易的定价依据和支持性文档。」
这时候如果你只有一张报过的5472表，但没有任何底层逻辑和支持材料，跨境卖家的谈判空间会非常被动。
很多卖家频繁问及同一个问题：
「之前压根不知道有5472表，这几年都没报，现在还能补吗？会不会一补就被罚到破防？」
先说结论：大多数情况下可以补，但越早越好。
每漏报一个年度的一张5472表，IRS理论上可以处以2.5万美元起步的罚金；
如果IRS发信催你，你还不理，罚金可以继续叠加。
实务操作上，通常会是这几步：
1. 把漏掉的年度先全部补齐
o 为每个年度准备一份该年度的公司所得税申报表（哪怕是形式性申报）＋对应的5472表；
2. 根据情况附上「合理理由说明」
o 解释你之前确实属于不了解规则，现在已经主动补救，并且未来会持续合规；
3. 结合公司体量、交易复杂度和以往记录，看能否争取减罚或不罚。
这里没有统一配方，但有一个基本原则：
问题暴露得越早、态度越主动、说明越完整，最后的结果通常越可控。
拖到IRS自己发现，性质就从「合规缺失、主动补救」，变成了「长期未披露、被动查获」，尺度完全不一样。
封面来源/图虫创意
（来源：艾凡咨询公众号）
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