亚马逊卖家悉知 ▏法意西VAT那些事

一、什么是VAT？

   VAT是增值税( Value Added Tax )的简称，指的是欧盟国家应用的一种税制，这种税最早起源于法国，于1954年4月10日正式立法实施。是欧盟国家普遍使用的售后增值税，也即是指货物售价的利润税。是基于商品或服务的增值额征的一种间接税。一般欧盟国家进行进出口贸易时需要缴纳3种税，进口税、进口关税、增值税。

二、税务局政策改革

（1）亚马逊向法国和意大利站卖家发出VAT合规新通知

自亚马逊英国站、德国站大规模整顿后，欧洲其他站点VAT合规的问题也刻不容缓，亚马逊的通知也是一波接着一波。

2019年3月：亚马逊通知卖家在6月30日前需完成法意西VAT税号的上传，到最近这段时间，又陆续向卖家发送了法意西和意大利的VAT税务合规邮件通知。

（2）法国新反欺诈法规

邮件指出，根据新的法国反欺诈法规，亚马逊需在2020年1月31日前向法国税务机构提供卖家关于亚马逊业务的特定数据，其中包含卖家的法国增值税税号。因为法国税务机构可能会使用卖家的数据来评估卖家是否符合法国的税务要求。如果经法国税务机构评估卖家的不符合相关税务要求，他们可能会指示亚马逊暂停卖家的Amazon.fr 帐户，并禁止卖家向法国买家销售商品。

（3）9月26日，法国反欺诈法规确立

9月26日，法国发布的2020年预算草案里，提出了一系列应对电子商务增值税欺诈的措施。法案规定，在2020年措施对履行机构施加了义务，该法规对亚马逊等在线商城以第三方销售提出了更多要求。

法国反欺诈法规确立，法国VAT注册刻不容缓

报告要求在法国成立、在法国存放库存或向法国买家销售商品的卖家，亚马逊要与法国税务机构共享选定的数据。报告要求平台提供的数据，包括身份证明法定名称、电子邮件地址、税务有效的税务、银行账户等资料。

此外，法国税局要求电商平台必须提供其客户的增值税进口详细信息和增值税责任。并且，从2021年起，电商销售平台需保持10年的交易记录，这将使税务机关能够验证增值税的征收和汇款，这与欧盟范围的改革相协调。

三、卖家在什么情况下需要注册法意西VAT？（取决于你公司的注册地址）

公司成立于法意西境内：

在法意西有库存；并且在法意西境内销售

公司成立于在其他欧盟国家：

在法意西有库存；或在法意西的销售额超出法意西的远距离销售阈值35,000欧元

公司成立于在欧盟之外的国家（例如中国）：

在法意西有库存；或在法意西无库存，从其他欧盟国家远距离销售到本国的一年销售额超出该国远距离销售阈值。

欧洲远程销售法 （distance selling regulation）

在欧盟内进行，享受免税直发，但每个国家都有不同的限制，法意西及其他国家远程销售额标准：英国7万英镑，德国10万欧元，法国、西班牙、意大利：3.5万欧元。

四、如何申报以及缴纳VAT增值税?

（1）法意西税率及申报周期：

法国标准税率为20%，可以分月度申报12次/年和季度申报4次/年，可选其中1种。

意大利标准税率为22%，可以分月度申报12次/年和季度申报4次/年，可选其中1种。

西班牙标准税率为21%，西班牙是季度+年度申报，即4次季度+1次年度，一年共计5次申报；季度申报的时间固定为4月、7月、10月和1月。

注意：目前西班牙增值税率分三级，生活第一需要资源，如鸡蛋、牛奶、面包等被纳入超低税率4%；果汁、饮料、鱼肉蔬果、书报、餐饮服务业、药物等纳为次级税率10%；其余产品及服务均是通用税率21%（中国卖家适用此税率）。

（2）VAT税率计算公式：

① 关税=申报货值*产品税率

② 进口VAT=（申报货值+头程运费+关税）*税率

③ 销售VAT={最终销售额/（1+税率）}*税率

④ 实际缴纳VAT = 销售VAT - 进口VAT - 其他（抵扣文件的金额）

（3）什么是法意西税务代表？

欧洲指令2006/112 / CE要求在欧洲进行应税交易的第三方公司使用税务代表的服务来处理所有税务和行政手续。欧盟制定了此要求，以保证质量并确保增值税管理。法意西税务或财务代表由欧盟以外的应税公司委托，负责处理与增值税注册相关的所有手续。税务代表负责履行客户现有的报告要求，并遵守税务法规，它可以简化您在国外的应税业务流程，并为您提供实际帮助，以帮助你解决可能遇到的问题。该代表负责确保第三方公司的税收合规，检查货物流和发票以及以适当的形式提交增值税申报。该代表对税务部门承担责任。

简单来说，税务代表（Fiscal Representative）,它是卖家与欧洲当地税局沟通的主要桥梁，每个卖家必须只能通过财税代表跟税局进行沟通，并且由财税代表进行代理申报税务代表负责该授权公司与税务相关的事务，比如向税务机关申请税号、查询备案及纳税申报等，同时对授权公司的增值税负连带责任，即出现税务问题，例如逃税、偷税、漏税等异常时，会按照该国法律的规定，承担相应的责任。

（4）跨境卖家法意西VAT能否通过自己申报?

实行“财税代表制度”的法国，法国VAT登记区别于德国与英国。跨境卖家的法国VAT是不可以自己注册申报的。法国税务政策规定，如果非居民纳税人在法国开展属于增值税征税范围的交易，则其必须进行增值税登记，否则不得开展交易。若该非居民纳税人不是欧盟居民，还必须指定一个法国人作为其增值税代理人，即就是我们所说的税务代表（Fiscal Representative）。

（5）法意西增值税申报流程

卖家提供下载的VAT transaction report，将资料交给法意西税务代理，税务代理核算税金，确认完税金后转到税务代理或税局，缴纳税款之后，法意西税局会发送VAT Return回执给卖家。

五、税务局查账的形式，法意西查税态度和应对措施

1、法国税务查账

（1）法国查税是系统自动审核所有增值税申报是否正确，如果有错误，会立即生成带有罚款的付款单，如有异议可以向法院提起申诉。查税也会得到税务局的支持。

（2）法国税务局的合规检查非常严。最初到最近一个月的销售都将进行评估。 其处罚率有时会高达100%。在这种情况下，在税局查完后可向法国税务局 提出上诉。

（3）如果结果不令人满意，可向法国高等法院提出进一步上诉。

2、意大利税金查账

（1）意大利税务局在发出罚款信前，会向各位纳税人发催款信，并且告知其未缴纳款项及金额。

（2）意大利查税是系统自动审核所有增值税申报是否正确，如果有错误，会立即生成带有罚款的付款单，如有异议可以向法院提起申诉。查税也会得到税务局的支持。

3、西班牙税务查账

（1）如果已经在西班牙进行了销售，但没有注册税号或申报，并且在注册增值税时也指定了不准确的生效日期，西班牙税务机关将对迟交的增值税提出质疑。

（2）在这种情况下，处罚是不可避免的，但有两个选择： 1-接受罚款并在截止日期前支付，这样可以获得罚款的25%的减少。 2-提出上诉，申请撤销或减少处罚。必须在15天内完成。

（3）如果您选择选项2，将不会有25%的折扣。此外，上诉程序可能太长， 可能超过付款期限。但是，如果西班牙税务局接受上诉，罚金的减免将不存在并额外增加20%的罚金，至今没有任何一个公司或者个人赢得过申述，包括知名球星c罗，梅西等。

六、如果增值税不合规，相关国家税局会采取哪些措施？网上平台会采取哪些措施？

如果您没有按时申报和缴纳应付税款，欧洲相关国家税局会采取惩罚措施， 例如征收应缴税额之外的罚金、滞纳金、利息等。如果您不遵守增值税法规相关要求，该国税局还会将该问题反映给您交易所在的网上平台，并要求该网上平台采取限制措施。

网上平台会在法律允许的范围内配合政府相关部门对于可能存在增值税不合规的卖家和账号进行调查；并且会在收到税局的通知后，对被认定为不合规的卖家和账号采取限制措施，包括下架货物、限制刊登和禁止销售等。

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（编辑：江同）