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2026-02-26 17:20
在美国合规实务中，有一个让无数中国出海卖家摸不着头脑的概念——「形式1120」（Pro Forma 1120）。
它是一个法律上的「怪胎」：
一个在实体法上明明不需要缴纳公司税的单一成员LLC，却被程序法强行要求以公司的形式提交信息。
简单来说，这份形式性1120表的存在，不是为了收你的税，而是为了给5472表当「载体」。
在2026年的报税季，这张表的填报逻辑如果搞错，后果可能是一张自动生成的欠税单，甚至是25,000美元的罚款。
对于外资全资持有的单一成员LLC，IRS在法理上把它视为「被忽视的实体」（Disregarded Entity）。
也就是说，它不是纳税主体。
但是，和一般的1120表不同的是，形式性1120表需要——
1.进行顶部标注
根据IRS的指令，必须在表格第一页顶部显著位置，手写或打印一行字：Foreign-owned U.S. DE。
这句话是在告诉IRS的数据录入人员：「别期待看到收入数据，也别期待看到税款计算。」
2.收入留空
这份形式性1120不是用来申报经营收入的。
这张表要求极简主义的「留白」，意味着表格内的第1行至第29行需要留空。
如果在形式性1120表上填写了收入，IRS的自动系统会机械地计算出应纳税额，卖家将可能会收到一张欠税通知。
经营收入应回到外国所有者自身的纳税申报路径——例如个人可能涉及1040-NR；外国公司可能涉及1120-F等。
形式性1120表虽然只是联邦层面的拟制申报，但它可能在州税层面引发一场「蝴蝶效应」。
特别是对于在加州有业务的卖家。
加州特许经营税局（FTB）与IRS是共享数据的。
当你提交了联邦的1120表，FTB的系统可能会误认为你是一个C公司，可能会要求按C公司纳税。
这中间的税负差异巨大，且处理起来非常麻烦。
因此，在申报联邦的形式性1120表时，务必确保正确申报州的LLC税表（如加州的568表）。
同时，卖家必须在州税表中明确：该实体是在联邦层面是被视为「被忽略实体」的，以避免系统性的身份混淆。
「我公司今年没开始运营，没有生意，所以不需要报税。」
这是导致25,000美元罚款的最常见误解。
因为，5472表看的是【交易】，不是【收入】。
形式性1120与5472表的申报义务，并非基于你赚了多少钱，而是基于「关联交易」。
根据财政部法规，实体的成立（Formation）和注资本身，就是可申报交易。
举个例子：
一位中国卖家在2025年注册了一个美国LLC，并往公司银行账户里汇了 1,000美元作为启动资金。
即便这一年账号挂了、没卖出一分钱货，这1,000美元的注资就是一个应报告交易。
因此，必须提交形式性1120表和5472表。
一旦忽视了这一点，IRS将视其为漏报，直接开出起步价25,000美元的罚单。
封面来源/图虫创意
（来源：艾凡咨询公众号）
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