公司营业执照被冒用开设TikTok Shop、亚马逊跨境电商店铺涉税纠纷法律维权指引

作者丨郑明龙：北京市盈科律师事务所律师，擅长公司合规、投融资、法律危机公关事务

引言

《互联网平台企业涉税信息报送规定》（国务院令第810号）自2025年6月20日起施行。该行政法规建立跨境电商平台涉税信息常态化报送机制，要求境内外营利性电商平台定期向税务机关报送入驻商家主体信息、季度销售数据。金税四期系统自动比对企业纳税申报数据与平台报送经营数据，数据差异将触发跨境店铺税务风险核查。

自该规定施行后，已有不少国内实体企业收到税务机关风险核查通知，平台数据显示本企业名下存在TikTok Shop、亚马逊跨境店铺并产生大额销售收入，但企业从未注册、运营相关跨境店铺。该现象的核心成因系第三方未经许可盗用企业营业执照、工商公示信息注册店铺，行业内称“影子店铺”。

结合现行税收、行政、民事、刑事法律规范，本文来回答此类事件中的三大法律疑问：

1、税务机关能否仅依据TikTok Shop、亚马逊跨境平台报送数据，直接要求被冒用企业补缴税款？

2、被冒用营业执照企业是否承担“自证清白”的举证义务？

3、营业执照被冒用开设跨境店铺企业，如何维权？

一、营业执照被冒用情形下，税务机关不得仅凭TikTok、亚马逊平台报送数据直接作出征税决定

虽然跨境平台报送的主体、销售额数据具备客观事实层面的真实性，但该类常态化季度报送数据存在天然局限性，仅能证明案涉店铺及登记企业真实存在、产生的销售流水真实，但无法确认下述三个关键法律事实：

1、案涉店铺营业执照是否取得企业书面合法授权；

2、店铺全部销售货款的资金流向、实际收益归属主体；

3、店铺登记企业是否事前知情、事后追认店铺经营行为。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》《税务稽查案件办理程序规定》，税务机关作出补缴税款、行政处罚等对企业不利的行政行为，必须形成完整、排他的证据链。平台报送的信息，属于单一表面数据证据，无法排除营业执照被盗用开设跨境店铺的合理怀疑，不满足“证据确凿”的法定标准，税务机关不能仅凭该组数据直接要求登记企业补缴税款。

二、TikTok/亚马逊店铺税务核查举证规则：举证义务由税务机关承担，企业仅负有配合调查义务

实践中，有基层税务机关存在简化执法倾向，要求涉事企业自行举证证明未实际经营跨境店铺，否则，将依据平台数据追缴税款，并称设施企业可以先补税，再找冒用企业追偿。该执法逻辑不符合行政法法定举证规则，不具备法律效力。

1、法定举证责任归属于税务机关

《中华人民共和国行政诉讼法》第三十四条明确规定行政诉讼举证责任倒置规则：被告（税务机关）对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。

税务机关主张企业存在应税经营行为，应当完整查实两项核心事实：一是店铺经营行为法律上归属于登记企业；二是店铺销售收入由登记企业实际占有、支配。前述事实的调查、举证义务均由税务机关承担，不得将举证义务转嫁给企业。

2、企业仅承担有限配合调查义务，无“自证清白”的法定义务

客观上，消极事实（“未开设店铺、未经营”）无法通过直接证据完全证实，要求企业证明消极事实本身不具备现实可行性。企业仅需在税务机关核查过程中，配合提交自身掌握的反证材料，配合调查不等于承担举证责任。

3、税务机关依法应依职权展开调查

税务机关收到企业资质被冒用的书面异议后，应当依职权开展核查，重点完成两项调查工作：

（1）调取跨境平台店铺入驻全套档案，核实营业执照使用授权文件、法人签字、公章材料；

（2）调取店铺全部提现流水，核查资金收款账户、资金最终流向，比对企业财务账簿、对公银行流水，确认企业是否收取店铺经营收益。

三、营业执照被冒用注册TikTok Shop、亚马逊店铺分层维权路径

在税务机关完成完整调查、形成闭环证据链前，平台报送数据属于孤证，无法作为征税、处罚依据。企业不可消极等待核查，需分层开展维权工作，同步固定证据、阻断影子店铺税务追责风险。

（一）向主管税务机关提交书面异议并申请跨境店铺专项协查

1、提交《涉税风险异议及跨境平台专项协查申请书》，书面载明两项核心诉求：

（1）明确主张案涉店铺系第三方私自冒用企业资质注册，本企业未参与任何跨境经营，未获取对应销售收入；

（2）依据《互联网平台企业涉税信息报送规定》，申请税务机关向TikTok Shop、亚马逊境内运营主体发起专项协查，调取店铺入驻资料、完整提现流水、店铺主体变更记录。跨境平台境内运营主体负有法定配合义务。

2、同步主动提交企业自有反证材料：案涉店铺销售金额期间企业的对公银行流水、财务账簿（证明无跨境货款入账记录）、与平台客服沟通记录（如有）、实际冒用方沟通记录（如有）等，辅助税务机关开展核查。

企业积极反证的目的，在于向税务机关展示企业主动配合调查的态度，依法推动税务机关暂缓出具处罚文书，启动正式协查程序。

（二）向属地公安机关报案，取得报案回执

第三方盗用企业营业执照开设跨境店铺，核心目的为隐匿经营收入、逃避纳税义务，存在违法乃至刑事法律风险。企业报案兼具法定举证、风险阻断双重价值，控告第三方盗用法人营业执照，实施偷逃税款违法犯罪行为，取得报案回执，提交税务机关。

如能查实案涉店铺营业执照系伪造的，追加控告伪造公司印章罪、伪造国家机关证件罪。

积极、尽快报案是被冒用企业的标准动作，如果连报案都不敢，那么，税务机关就有可能合理怀疑涉案企业主张被冒用是否属实。

（三）向跨境平台发送律师函/法务函，保留追偿权利

企业委托律师或自行向平台境内运营主体发送正式函件，载明店铺资质被冒用事实，要求平台关停涉案店铺、删除企业资质备案信息；同时，书面函告平台就其资质审核疏漏给企业造成的经济损失，保留追偿权利，固定平台过错证据，为后续民事索赔做准备。

（四）发布官方法律声明，消除商业负面影响

若冒用店铺存在对外经营、损害企业商誉情形，可通过企业官网、官方自媒体发布律师声明，公示营业执照被冒用事实，向合作客户、市场澄清，规避商业信誉损失。

（五）证据固定完成后，向冒用方进行民事追责

凭公安笔录、平台协查流水、税务核查文书等全套证据，向法院起诉实际冒用方进行法律追责。

四、谨慎评估与冒用方私下约定跨境店铺税款代缴和解

实务中，部分冒用方主动提出垫付税款，请求企业以自身名义向税务机关申报补缴，该折中方案存在不可逆的风险，务必谨慎评估：

1、行政层面构成法律自认：企业以自身名义申报大额跨境收入，在行政复议、行政诉讼中，完税凭证将成为税务机关核心反证，直接推翻“资质被盗用、未实际经营”的抗辩理由；

2、税务系统永久留存经营记录，引发持续性稽查风险；

3、弱化民事侵权索赔权利，对方可主张企业事后追认资质使用，大幅降低侵权赔偿胜诉概率。

4、后续如发现在其他平台存在类似执照被冒用开店情况，再进行被冒用的申辩，就几乎无可信度可言。

五、营业执照防冒用事前防控措施

事后维权流程繁琐、成本较高，企业需建立常态化资质防护机制，从源头规避营业执照被冒用注册跨境店铺风险：

1、定期检索各大跨境电商平台，核查是否存在以本企业名称注册的店铺；

2、对外提供营业执照复印件时，添加专属水印标注“仅用于XX事项，再次复印、转借无效”；

3、建立企业资质文件保管制度，严禁工作人员私自对外无限制发送营业执照、公章扫描件；

4、严格禁止出借、出租营业执照、公章、法人授权文件，杜绝挂靠经营模式，从根源规避税法连带责任。

封面来源/图虫创意