美国公司报税时，资产负债表和利润表应该如何准备？本文讲清 P&L、 B&L 与 Form 1120、1120-S、1065 的对应关系，以及跨境卖家容易填错的项目。

其实很多人在处理的时候没有分清 P&L 和 B&L 的作用。

P&L 是利润表，记录公司一段时间内赚了多少钱、花了多少钱；
B&L 是资产负债表，记录公司在某一个时间点拥有多少资产、欠多少债务以及股东权益是多少。

IRS也明确指出，企业应当通过完整的账务记录编制利润表和资产负债表，并以此支持财务管理和税务申报。
另外再实务中，资产负债表更常见的英文缩写是 BS，而不是 BL。本文沿用大家常说的 BL/BS 来解释。

一、P&L 和 B&L 有什么区别？

项目	P&L 利润表	B&L 资产负债表
反映内容	收入、成本、费用和利润	资产、负债和股东权益
统计期间	一段时间，例如1月1日到12月31日	某个具体日期，例如12月31日
核心问题	公司这一年赚了还是亏了	公司年底还有什么、欠什么
与报税关系	用于填写收入和扣除项目	通常对应税表中的 Schedule L

简单的理解是：

P&L 看经营结果（所有经营相关的收入支出汇总在这里）

B&L看资金和资产去了哪里（比如公司可能赚了钱，但把现金用来购买库存、设备或者偿还贷款；也可能是账面亏损，但股东向公司投入了资金）

二、P&L 利润表应该怎么填？

P&L通常按照下面的结构整理：

营业收入－销售退货和折扣＝净销售收入－销售成本＝毛利润－经营费用＝账面净利润或亏损

下面是一个美国企业P&L 里面正常包含的一些内容。

美国公司报税时，P&L 利润表和 B&L 资产负债表到底怎么填？

图片来源：自有图片

1、P&L需要注意的是：收入不能直接照抄银行入账金额，也不能直接用平台给出的金额。

Form 1099-K报告的通常是平台处理的总付款金额，可能没有扣除退款、手续费、折扣、运费等项目，要结合平台报表和公司账簿进行核对。

2、有库存的公司要单独计算销售成本，不能简单地把当年支付给供应商的全部货款都作为费用

一般的计算方式：
期初库存＋本年度采购＋符合条件的直接成本－期末库存＝本年度销售成本

三、B&L 资产负债表应该怎么填？

B&L的基本公式是：资产 = 负债 + 股东权益

只要左右两边不相等，就说明账务中存在遗漏、重复或分类错误！

下面是一个美国企业B&L 里面正常包含的一些内容

美国公司报税时，P&L 利润表和 B&L 资产负债表到底怎么填？图片来源：自有图片

四、P&L 和 B&L 如何联动，举例说明：

假如你有一家公司年初只有 10,000 美元现金，当年交易如下：

· 股东追加投资：20,000美元；

· 销售收入：100,000美元；

· 经营费用：60,000美元；

· 购买设备：15,000美元；

· 银行贷款：25,000美元；

· 股东分配：10,000美元；

· 当年设备折旧：3,000美元。

1、P&L显示：

销售收入 $100,000

经营费用 -60,000

折旧费用 -3,000

账面净利润 $37,000

股东投资、银行贷款和股东分配，都不会直接作为营业收入或普通经营费用列入P&L。

2、年末Balance Sheet显示：

（1）资产：

现金 $70,000

设备原值 15,000

减：累计折旧 -3,000

资产合计 $82,000

（2）负债：

银行贷款 $25,000

（3）股东权益：

期初权益 $10,000

股东追加投资 20,000

当年净利润 37,000

减：股东分配 -10,000

权益合计 $57,000

负债和权益合计 $82,000

最终计算出来：

资产 $82,000 = 负债 $25,000 + 权益 $57,000

五、报税时一定要填写 Schedule L 吗？

填不填取决于公司采用的税务身份、收入规模、资产规模以及申报表类型。

1、C Corporation：Form 1120

如果公司的年度总收入和年末总资产都低于 250,000 美元，并在 Schedule K 的相关问题中勾选“Yes”，通常不需要填写 Schedule L、M-1和M-2。

2、S Corporation：Form 1120-S

如果年度总收入低于 250,000 美元，并且年末总资产也低于 250,000 美元，通常可以不填写 Schedule L和M-1。

3、Partnership或按合伙企业报税的多人LLC：Form 1065

通常需要同时满足以下条件，才可以不填写 Schedule L、M-1和M-2：

· 年度总收入低于250,000美元；

· 年末总资产低于1,000,000美元；

· Schedule K-1按时申报并提供给合伙人；

· 公司不需要申报Schedule M-3。

七、美国公司报税常见的8个报表错误

1. 把股东投入的钱当成营业收入

会虚增销售额和利润。

2. 把银行贷款当成收入

贷款增加现金，同时增加负债，本身通常不是营业收入。

3. 把股东提款当成公司费用

股东分配通常影响权益，不一定属于可扣除费用。

4. 把全部采购款计入当年费用

年底仍未售出的商品通常需要保留在库存资产中。

5. 忽略公司信用卡余额

信用卡尚未支付的经营支出可能已经进入P&L，同时需要在Balance Sheet中记录相应负债。

6. 去年期末和今年期初对不上

正常情况下，本年度期初Balance Sheet应当与上一年度期末Balance Sheet衔接。Form 1065的说明也明确要求，期初总资产原则上应等于上一年度期末总资产，存在差异时需要说明。

7. 净利润没有进入股东权益

当年利润通常会影响留存收益、成员资本账户或其他权益项目。

8. 为了让报表平衡，随意填写股东贷款

“股东贷款”不能成为B&L平时的“万金油”。必须能够说明付款来源、借款性质以及是否存在还款义务。

封面来源/图虫创意

（来源：Winni跨境说）

美国公司报税时，P&amp;L 利润表 和 B&amp;L 资产负债表 到底怎么填？

IRS也明确指出，企业应当通过完整的账务记录编制利润表和资产负债表，并以此支持财务管理和税务申报。另外再实务中，资产负债表更常见的英文缩写是 BS，而不是 BL。本文沿用大家常说的 BL/BS 来解释。