出口退税的账务处理,出口退税最新政策

出口退税的账务处理

货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（ＦＯＢ价）：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

月末，免征退税不予免征和抵扣税额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

月末，根据应退税额：

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

月末根据免抵税额：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款

出口退税最新政策

一、取消部分出口退（免）税申报事项

变化一

纳税人因申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证没有电子信息或凭证内容与电子信息不符，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的。

变化二

纳税人因未收齐出口退（免）税相关单证，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的。

二、简化出口退（免）税保送资料

变化一

生产企业办理免抵退税申报。

仅需报送

●简并优化后的《免抵退税申报汇总表》

●简并优化后的《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》

变化二

外贸企业办理免退税申报。

仅需报送

●简并优化后的《外贸企业出口退税进货明细申报表》

●简并优化后的《外贸企业出口退税出口明细申报表》

三、优化出口退（免）税办税程序

变化

纳税人可申请撤回出口退（免）税申报。

纳税人发现已申报、但尚未经主管税务机关核准的出口退（免）税申报数据有误的，应报送《企业撤回退（免）税申报申请表》，主管税务机关未发现存在不予退税情形的，即可撤回该批次（或所属期）申报数据。

申请撤回时，外贸企业按申报批次申请撤回出口退（免）税申报，生产企业按所属期申请撤回退（免）税申报。

四、简化出口退（免）税证明开具

变化

纳税人发生退运或者需要修改、撤销出口货物报关单，报送简并优化后的《出口货物已补税/未退税证明》，停止报送《退运已补税（未退税）证明申请表》。根据纳税人诉求和海关监管实际，将该证明的使用范围，由原先用于办理出口货物退运手续的单一用途，拓展为现在的用于办理出口货物退运手续、用于修改或撤销出口报关单的多种用途。

已办理退（免）税的出口货物，适用免抵退税方式的，纳税人应在本月或次月申报免抵退税时以负数冲减原申报数据，未按规定负数冲减原免抵退税申报数据的，在冲减数据前不得再次申报退（免）税。

五、增加出口退（免）税便捷服务

为便于纳税人申报办理出口退（免）税事项，提供了电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具三种免费申报渠道，增加了便捷服务功能，纳税人可通过上述申报渠道，办理下列出口退（免）税事项：

1、出口退（免）税备案撤回；

2、已办结退税的出口货物免退税申报，发现申报数据有误而作申报调整；

3、将申请出口退税的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书用途改为申报抵扣；

4、出口退（免）税相关证明作废；

5、进料加工计划分配率调整。

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（来源：出海记事本）

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