倒计时6天，错过就罚＄25,000！美区卖家一定要重视这张信息表

今年的报税季截止日期为4月15日，卖家们准备好自己的所得税申报表了吗？

对于非美国居民拥有的美国公司来说，申报所得税和销售税，只是合规的其中一环。

还有一张重要的信息表，会是卖家合规路上的「最后一块拼图」——也就是5472表。

01 5472表明明不用交税，为什么IRS这么看重？

5472表，全称《25%外资控股的美国公司或在美国经营业务的外国公司信息申报表》，是IRS用来监管外资持股比例达25%及以上的美国公司，以及在美国开展业务的外国公司的重要手段之一。

和1120表、1040表之类的税表不同的是，5472表本身是信息申报表，对公司应缴纳的税款不会产生任何影响。

有些卖家还可能会碰到5471表，一般该表是由持有外国公司至少10%股权的美国纳税人（个人或企业）提交。

如果美国公司有直接或间接持有美国以外国家和地区的企业，才需要填写该表格。

符合下列任一条件的公司，则需要提交5472表——

1. 由外资控股25%及以上的美国公司

若公司在该纳税年度内，曾有一名直接或间接持股25%及以上的外国股东，且与关联方发生需申报的交易。

举例：美国初创公司，原本由两位美国公民持有，引入一名中国股东后，中国持股比例达30%，并与该投资人发生多笔交易 → 需提交5472表。

2. 在美国经营业务的外国公司

若外国公司与关联方发生需申报的交易，也需要填报5472表。这里的关联方，包括直接/间接持股25%及以上的外国股东，以及通过控制或所有权关联的其他方。

举例：中国汽车制造商在美国销售车辆→ 作为在美经营业务的外国公司需提交5472表。

3. 非美国人全资控股的LLC

由非美国人全资控股的LLC，即使无需提交所得税申报表，也得提交5472表。

举例：由中国公民全资控股的美国LLC→需提交5472表。

在截止日期方面，5472表一般会和公司所得税申报表一起提交，截止日为财年结束后第4个月的第15天。

如果来不及和所得税申报表一起提交，也可以单独为5472表申请延期，但由非美国人全资控股的LLC，必须通过邮寄或传真申请延期。

02 如何填写5472表？

Part Ⅰ 申报公司

第1a行：地址

填写完整地址（包括门牌号、单元号等）。

若使用邮政信箱（P.O. box），需注明；

若为外国地址，按该国邮编规范填写城市、省/州和国家名称（国家名不可缩写）。

第1c行：总资产

美国国内公司：填写1120表第一页D项的总资产。

外国公司：填写1120-F附表L第17行(d)列的总资产。

第1d、1e行：主营业务及代码

描述主营业务，并填写1120表或1120-F表中的主营业务代码。

第1f行：与外国关联方交易总值

填写所有与外国关联方交易的合计值（包括第四部分、第六部分，以及如果是外资控股美国穿透实体则包括第五部分）。

计算方式：第四部分第22行+第36行 + 第六部分非货币交易的公平市场价值。

第1g行：提交的5472表数量

每个关联方需单独提交一份Form 5472，此处填写本年度提交的总份数。

第1h行：所有关联方交易总值

填写本年度所有5472表中与外国关联方交易的总值。

第1j行：首次申报

如果是首次提交5472表，勾选此框。

第1k行：成本分摊协议（CSA）

若涉及成本分摊协议，填写第八部分并注明附件数量。

第1o行：主要业务国家

列出公司开展业务的主要国家（不包括仅通过子公司开展业务的国家，且不可填写「全球」）。

第2行：50%所有权

根据税法第318条（含对25%外国股东的修改规则），判定是否存在直接或间接50%所有权。

第3行：外资控股美国穿透实体（DE）

如果是外资控股的美国穿透实体（如单成员LLC），勾选此框。

Part Ⅱ 申报公司 25%外国股东

第4a-4e行：最大直接25%外国股东

提供最大直接持股25%及以上的外国股东信息，包括姓名、地址、美国识别号（SSN/ITIN/EIN）、参考ID（若无美国识别号）、外国纳税人识别号（FTIN）。

第5a-5e行：第二大直接25%外国股东

填写第二大直接持股25%及以上股东的信息。

第6a-6e行：最大间接25%外国股东

提供最大间接持股25%及以上的最终股东信息。

第7a-7e行：第二大间接25%外国股东

填写第二大间接持股25%及以上最终股东的信息。

Part Ⅲ 关联方

第8a-8f行：关联方信息填写每个关联方的姓名、地址、美国识别号、参考ID及外国纳税人识别号（若适用）。

PartⅣ 货币交易

第9-22行：货币交易

报告申报公司与外国关联方的所有货币交易，包括销售、租金、特许权使用费及其他支付类型。

第23-36行：支付与收款

详细填写利息、股息、特许权使用费及其他资金往来金额。

PartⅤ 外资控股的美国穿透实体交易

如果是外资控股的美国视同实体且有未包含在第四部分的其他交易，勾选此框并在附件中描述。

PartⅥ 非货币交易

在附件中逐项或分组描述非货币交易，包括交换的财产、服务及其公平市场价值。

PartⅦ 附加信息

第40-43行：扣除与贷款

报告根据税法第267A条不允许的扣除额、外国衍生无形收入（FDII）扣除额，以及与关联方的贷款详情。

Part VIII 成本分摊协议

描述每项成本分摊协议（CSA）、合理预期收益（RAB）份额及成本分摊交易支付金额。

Part IX 基础侵蚀支付

报告基础侵蚀支付金额、相关税收优惠及符合条件的衍生品支付。

（来源：Sheng老师跨境财税）

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