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2025-06-17 18:20
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对于美国国税局IRS来说，要是想追踪美国公司与其非美国关联方之间的交易，就只能通过5472表进行。
因此，要是美国公司由非美国人持有25%以上，就需要留意一下5472表的申报义务了。
01 我需要提交5472表吗？
其实，5472表和出海企业最常接触的W-8系列表格一样，都属于信息申报表，要求参与美国贸易或业务的特定美国公司及外国公司，在规定日期前向IRS提交。
提交5472表，主要是报告申报公司和国内外关联方之间的交易，以协助IRS发现潜在的转让定价问题，确保跨国公司正确履行纳税义务。
符合下列任一情况时，美国公司都需要提交5472表——
• 外资持股比例达25%及以上的美国公司；
• 从事美国贸易或业务的非美国公司；
• 外资拥有的美国被忽视实体（Disregarded Entity），例如LLC。
不过，也不是每一年都必须提交5472表。
仅当年纳税年度内，与国内外关联方发生「可报告交易」时，才需要提交5472表。
那么，哪些算是「可报告交易」呢？
根据IRS的说法，可报告交易涵盖各类货币及非货币交换，包括销售、租金、特许权使用费、利息，甚至服务往来。
由于5472表主要涉及的是关联方交易，且每一笔关联方交易，都需要单独提交一张5472表，因此IRS非常重视5472表的填报。
未提交、逾期提交或提交不完整表格，可能面临每年每表2.5万美元的高额罚款；
若在收到IRS的通知后，在90天后仍未提交完整、准确的5472表，则每30天需额外缴纳2.5万美元的罚款。
除了高昂的罚款之外，IRS还会额外留意未提交5472表的公司，随时有可能要求审查相关文件。
02 如何填写5472表？
第一部分：申报公司信息
在此部分填写企业的基本信息，包括：
• 公司名称与地址
• 雇主识别号（EIN）
• 主要经营活动
• 资产总额
• 收支总金额
公司需要注意使用的5472表的版本，IRS会定期更新。
使用旧版表格，可能会导致处理延误。
图片来源：IRS官网
第二部分：25%外国股东信息
若美国公司存在外资持股，需在此披露外国股东信息，包括：
• 每位持股25%及以上的外国股东姓名、地址
• 其美国识别号（如有）
• 国籍或注册地
而25%的外国股东，指的是直接或间接持有公司至少25%股权的外国主体。
图片来源：IRS官网
第三部分：关联方信息
该部分用于识别与公司发生可报告交易的国内外关联方，需提供类似第二部分的详细信息及与各方的关系。
图片来源：IRS官网
第四部分：货币交易申报
在此申报公司与外国关联方的所有货币交易，包括：
• 库存商品购销
• 已支付或收到的租金、特许权使用费
• 发放或获得的贷款及相应利息
图片来源：IRS官网
第五部分：外资美国被忽视实体的可报告交易
若企业属于外资美国被忽视实体，需在此申报第四部分未涵盖的交易。
图片来源：IRS官网
第六部分：非货币交易与非全额对价交易
若与关联方发生以下交易，需在此申报：
• 无货币交换的服务或财产互换
• 折价销售等非全额对价交易
图片来源：IRS官网
第七部分：补充信息
本部分为是非题，涉及企业运营及与关联方的关系，需如实完整回答。
图片来源：IRS官网
第八部分：成本分摊协议
若与关联方存在成本分摊安排，需在此概述细节，包括：
• 无形资产开发成本
• 成本分摊协议内容
• 股权激励相关信息
图片来源：IRS官网
第九部分：税基侵蚀支付与税收优惠
根据《减税与就业法案》，本部分用于申报税基侵蚀支付及对应的税收优惠，以确定资产总额和税收抵免。
图片来源：IRS官网
（来源：艾凡咨询公众号）
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