你知道吗？加拿大税收新立法又包括加密采矿的GST/HST等这些内容了

加拿大财政部于 2022 年 2 月 4 日发布了大量立法提案草案（“提案”）以及解释性说明（“注释”）以征询公众意见。提案包括 2021 年联邦预算和先前预算中宣布或沿用的部分但不是全部措施。此举修改了所得税法 （加拿大）（“税法”）和 消费税法 （加拿大）（“ ETA ”）的提案措施的选择，但并不详尽。本次更新中概述的提案包括：超额利息和融资费用扣除的限制；应报告交易、应通知交易和不确定税务状况的强制性披露规则；避免税收债务；GST/HST 和采矿加密货币。

1、GST/HST 和挖矿加密货币

提案包括在 ETA 中增加新的第 188.2 节，该节涉及与“加密资产”相关的“采矿活动”的 GST/HST 处理以及为执行采矿活动而获得的报酬。目前，ETA 仅涉及虚拟支付工具的供应，例如比特币，它被视为金融工具的供应，不受 GST/HST 约束。拟议的 ETA 第 188.2 节增加了三个新定义：

(a) “加密资产”，定义广泛，包括但不限于虚拟支付工具；

(b) “采矿活动”，描述三类活动；

(c) “矿业集团运营商”。

其实，该法案的主要意思就是加拿大方认为“采矿活动”不属于 GST/HST 目的的供应。这意味着从事这些活动的企业将不需要收取 GST/HST。然而，他们在这些活动过程中使用、消费或供应的财产或服务申请进项税抵免的能力也受到限制。此外，这些新规定针对以财产或服务（而不是法定货币）支付的采矿活动报酬的 GST/HST 处理。

2、同时，加拿大这次修订的法案还包括了以下内容：

（1）信托的报告要求

2018 年预算宣布了新的和增强的报告要求，最初预计将适用于某些信托在 2021 年 12 月 30 日之后结束的纳税年度。然而，由于有关这些新报告要求的立法仍在等待中，CRA 最近宣布它将继续管理现有的信托规则，并且不会管理 2018 年预算中提出的规则。提案包括修订后的“信托报告要求”，如果通过，将适用于 2022 年 12 月 30 日之后结束的纳税年度的信托。

（2）共同基金信托——交易所交易基金分配给赎回人

对先前颁布的措施的修订，这些措施通常拒绝在分配的资本收益超过分配的资本收益的情况下，在单位持有人赎回共同基金信托的单位时，就分配给单位持有人的资本收益部分进行扣除。否则，单位持有人将在赎回时变现。由于某些限制使 ETF 难以遵守先前颁布的规则，因此引入了新规则，限制 ETF 在分配给赎回单位持有人的应税资本净收益中的扣除。

适用于注册投资的税收

修订以提供一种更公平的方法，将第 X.2 部分罚款税适用于作为注册计划的“注册投资”的信托或公司，方法是根据注册计划的证券程度按比例分配注册投资应缴纳的税款。注册投资由注册计划或某些其他注册投资的投资者持有。

（3）适用于慈善机构的注册和撤销规则

修订（2021 年 6 月 29 日生效）有关在慈善组织成为上市恐怖实体时撤销注册时应缴税款的计算规则。

（4）修复定额供款养老金计划中的供款错误

在 2021 年及以后年份进行的修订，以允许计划管理员更正某些供款错误。

（5）清洁能源设备的资本成本补贴

修订扩大资本成本津贴（“ CCA ”）类别 43.1 和 43.2，分别提供 30% 和 50% 的加速 CCA 税率，并规定某些相关的无形启动费用作为可扣除的“加拿大可再生和保护”花费。”

（6）零排放技术制造商降费

降低符合条件的零排放技术制造和加工收入的一般企业所得税税率（从 15% 至 7.5%）和小企业企业所得税税率（从 9% 至 4.5%）的修订。

（7）电影或视频制作税收抵免

临时延长各种电影或视频制作税收抵免。

（8）电子报税和信息申报和证明

降低公司和报税人强制电子报税和信息申报的门槛。

（9）电子支付

要求对超过 10,000 美元的税款汇款进行电子支付。根据 ETA、航空旅客安全收费法和 温室气体污染定价法第 1 部分的规定，降低金融机构强制汇款的门槛（从 50,000 美元降至 10,000 美元） 。

（10）电子签名

修订以促进在根据《税法》提交各种申报表时使用电子签名。

（11）审计机关

修订以确保 CRA 有权强制人们回答所有适当的问题（口头或书面），并为与税法的管理或执行有关的任何目的向 CRA 官员提供所有合理的协助。

（12）残疾税收抵免

修订以改善获得残疾税收抵免的机会。

（13）博士后奖学金收入

对注册退休储蓄计划的“收入”定义进行修订，以包括博士后收入。

（14）2020 年 4 月一次性额外 GST/HST 抵免额

追溯（从 2020 年 3 月 25 日起）修正案，以更正与根据 GST/HST 信用规则提供的一次性 COVID-19 减免相关的公式。

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（来源：Winnie聊北美）

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