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2025-06-26 14:18
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最近经常有卖家问我：“给香港公司做代运营，到底能不能免税？”，“一家公司能不能又卖货又做服务？”，针对跨境应税服务，今天一次给大家讲清楚！
本文概要：
一、什么是跨境应税服务？
二、哪些跨境服务免税或零税率？
三、跨境电商选零税率还是免税？
四、跨境服务免税需要满足的条件！
五、跨境服务免税目前存在的争议！
六、企业能否既做货物出口又做服务？
七、跨境服务免税备案全流程！
什么是跨境应税服务？
中国企业给境外单位 / 个人提供服务，且服务全程在境外 “消费或使用”，这类服务可享受增值税免税或零税率优惠。
跨境服务哪些免税或零税率？
（一）适用零税率的服务
（进项可退税！）
1、国际运输（有资质才行）：
从中国运货/人到国外、从国外运货/人到中国、纯境外运输
2、航天运输：
火箭发射、卫星搭载等
3、向境外提供的 “境外消费” 服务（10项）：
（1）研发服务
（2）合同能源管理服务
（3）设计服务
（4）广播影视节目(作品)的制作和发行服务
（5）软件服务
（6）电路设计及测试服务
（7）信息系统服务
（8）业务流程管理服务
（9）离岸服务外包业务
离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。
（10）转让技术
（二）适用免税的服务
（只免销项税，进项不能退）
1、境外发生的服务：
境外盖房子、工程监理、勘察勘探；
境外开展会、境外仓储、境外租设备；
境外播映电影、境外提供文化体育 / 教育医疗 / 旅游服务
出口货物配套服务：出口货物的邮政、派送、保险服务
2、完全境外消费的特定服务（8项）：
（1）电信服务
（2）知识产权服务
(3）物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）
（4）鉴证咨询服务
（5）专业技术服务
（6）商务辅助服务
（7）广告投放地在境外的广告服务
（8）无形资产
3、零税率特殊规则：
（1）资质决定税率：有国际运输资质适用零税率；无资质（比如找货代帮忙运货）适用免税
（2）放弃零税率后果：若选择免税，36个月内不得改回零税率！
跨境电商选零税率还是免税？
1、想用零税率（能退进项税）
必须满足：
✅ 牌照齐全（比如有国际运输资质、软件专利）
✅ 业务干净（服务老外、成果100%在国外用，不沾中国边）
✅ 账目清爽（能证明钱从境外来、服务在国外）
适合：技术大厂、自有船队的大卖家
2、选免税（只免销项税，不退进项税）
适合：
业务掺了国内元素（比如帮老外设计，但产品在国内生产）
手里没硬资质（比如做货代但没运输牌照）
怕税务局查账扛不住（资料不齐全容易翻车）
适合：轻资产运营、怕麻烦的中小卖家
小编总结：
资质硬+业务纯 → 可以结合企业实际业务选择零税率+免税
有瑕疵+怕折腾 → 选免税（老老实实免销售税）
跨境服务免税需要满足的条件！
1、完全境外消费（前提）
服务买家是外国人/公司 + 服务成果100%在境外使用
举例：为美国企业设计中国境内的办公楼，因服务成果在境内使用，不免税。
2、提前做好跨境应税服务免税备案
签合同后、收钱前就得去税局备案，滞后备案可能不认
3、双方得有书面合同
得和境外客户签合同，形式可以是协议、订单等，但必须写清楚：服务内容、双方信息、服务地点、价格、付款方式等。
注意：框架合同若无价格条款，需补充具体订单（含服务量、单价、付款时间）
4、钱必须从境外进来
外汇/跨境人民币都可以，不能是国内公司代付
5、单独核算免税销售额
跨境收入单独记账，对应进项税不得抵扣（需转出），只能开普通发票（禁止开专票）
跨境服务免税目前存在的争议！
1、服务与中国有牵连
跨境服务免税的核心判断标准：
✅ 服务的对象在境外
✅ 服务成果 100% 在境外使用
而跨境电商目前是：人也在境内，服务也在境内，只是说客户（香港公司/境外公司）在境外，到底能不能免税？这个就是税局目前的争议点
举例：比如某深圳公司为香港公司提供电商代运营服务，虽然香港公司是境外主体，但运营团队全在深圳办公，服务数据也在境内处理 —— 税局可能认为 “服务实质在境内发生”，不符合 “完全境外消费” 条件。
2、误把免税备案当审批
备案≠免税许可，备案只是告诉税局你有这业务，如果事后检查发现你不符合条件，会要求你调整交税。
企业能否既做货物出口又做服务？
很多卖家朋友问，公司规模还小，体量不大，货物出口和服务可以放一家公司吗？可以！但必须物理隔离。
1、分账核算
货物出口收入：单独申报出口退税
服务收入：单独备案免税/零税率
2、合同隔离
例：向同一美国客户既卖货又提供运维服务
需签两份独立合同（货物买卖合同+技术服务协议）
3、报关拆分
货物出口：按9810（海外仓）/0110（一般贸易）报关
服务出口：无需报关，凭合同+外汇流备案
跨境服务免税备案全流程！
1、材料准备
（1）跨境应税行为免税备案表；
（2）跨境服务合同；
（3）放弃适用增值税零税率声明（若是提供零税率项目）
2、电子税务局操作
登录 【电子税务局】 → 进入 【跨境应税行为备案】，填写资料，上传材料，系统审核通过后，打印《税务事项通知书》留存。
图片来源：跨境电商财税课堂
3、后续管理
梳理服务内容，做好证据留存，确保真实性与合理性。
想要了解更多跨境电商财税合规知识，欢迎持续关注“跨境电商财税课堂”！
（来源：跨境电商财税课堂）
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