巴西税改：一波三折，虚惊一场？

对于跨境卖家，挑战还远未结束

持续一年多的开始的悬念终于落地，8月1日起，巴西合规计划（Remessa Conforme）正式生效，该计划将对通过 Shopee、AliExpress 和 SHEIN等平台购买进口商品进行监管。

7月月初，巴西发布总统令，其中明确了跨境包裹继续保持50美元以下免关税政策。总统令显示：构成国际邮政托运或航空包裹的货物，价值不超过五十美元或等值的其他货币，以个人为目的地的进口税率降低到0%。巴西政府将为自愿符合政府设定标准的电子商务公司提供更快、更便宜的海关待遇。

需要注意的是，在新的税改中，巴西还是会对在跨境电商平台上进行的跨境消费统一征收17%的商品和服务流通税（ICMS）。也就是说，合规计划开始实施后，50美元及以上的跨境包裹，需要缴纳60%的关税，并叠加17%的ICMS税；50美元以下的跨境包裹可享受免关税，只需要缴纳17%的ICMS税。

此前，巴西财政部长表示，该国将对电子商务巨头的发货征收“数字税”，取消对个人发货50美元以下免关税的决定，来自中国的电商平台被视为该措施的主要目标。

1.一波三折

在巴西市场被“针对”，跨境电商平台们并不是第一次，早在去年上半年，SHEIN、AliExpress等平台就已经被多次提及。

彼时，巴西财政部声称其接连收到了多个巴西本地零售商对AliExpress、SHEIN、Shopee等亚洲电商巨头的投诉。据巴西媒体MoneyTimes报道称，巴西工商界联名向政府举报了多家电商平台，包括Shopee、SHEIN、AliExpress等在内。在被披露的一封投诉信中显示，巴西多家零售业协会和企业代表致函联邦总检查署，投诉包括Shopee、SHEIN、AliExpress、wish等多家知名跨境平台“不正当竞争”。在这些国际电商网站上，客户能够以低于巴西产品的价格购入进口产品，价格有时甚至不到本土产品的一半。

另外，由于巴西政府不对价值低于50美元的包裹征税，有一些电商平台利用这个漏洞，将货物当作个人而不是企业来运送，从而获得免税。根据巴西零售业发展研究所（IDV）的数据，2021年数字零售业占巴西总零售额的14%左右，22%的在线交易有逃税行为，在线逃税率高于实体零售业。研究还指出，跨境销售（进口产品）成为数字零售业逃税的主要手段，占逃税行为的39%至54%，成为零售商“新的非正规收入的途径”。

随后，有消息显示，巴西经济部和联邦税务局或将要求跨境电商企业注册本国税号并征收增值税，同时针对跨境电商制定了一些新的提案。财政部长Fernando Haddad表示，新计划旨在“平衡市场之间的竞争”，解决当地零售商的担忧。

由于反对声音过大，取消免税政策并对平台征收新税等计划难以推进。5月21日，巴西总统为这个争议划上句号，他在社交媒体上表示不会签署对Shopee、AliExpress、SHEIN 等平台征税的临时措施。

虽然风波暂告段落，但期间一直暗流涌动。一年后，关于平台税务问题再次被讨论。

今年3月份，巴西联合会议员向巴西财政部长提议要求其取消“在跨境电商平台购物低于50美元可免税”的政策；4月上旬，巴西财政部部长Fernando Haddad宣布，政府将很快出台相关政策以取消对跨境平台购物低于50美元免税的政策。这意味着在新政策推出后，所有价值低于50美元的进口商品都需要缴税。

在经过多方面的博弈后，6月份，巴西全国州财政秘书委员会（Comsefaz）一致决定，将对在AliExpress、SHEIN、Shopee、Wish等平台上购买的商品征收17%的增值税率（ICMS）。

6月30日，巴西财政部宣布，参与新税务合规计划的公司将免除最多 50 美元的电子商务采购联邦税。该计划将于8月1日开始实施，为自愿符合政府设定标准的电子商务公司提供更快、更便宜的海关待遇。

新的合规计划为持续了一年多的争议画上句号，卖家以及平台等来了一个“不好也不算坏”的结果。

2.情理之中与意料之外

深圳某财税公司负责人陈翔对雨果跨境表示，确保市场公平性并增加税收，这是所有税改的最终目的，“巴西想要对跨境电商平台进行征税，这个一点都不意外。”

巴西是世界第七大经济体，被誉为金砖国家，国内电子商务基础设施良好，物流和支付平台发展也十分迅速。巴西的热度虽然比不上欧美，但市场与进口额也正在快速增长，新冠疫情的爆发更是推动了巴西电商行业的极速增长。根据巴西电子商务协会ABComm的数据，2023年巴西每位消费者在电商上的平均支出为470雷亚尔（约为96美元），订单量为3.95亿，预计今年年底，巴西电商销售额将达到1860亿雷亚尔（约为380亿美元）。

凭借中国产品的价格、供应链等优势以及相关免税政策，包括AliExpress、SHEIN在内的众多跨境电商平台得以顺利在巴西快速打开市场。而伴随着这一趋势，大量巴西本土电商平台和本土卖家在市场上难以生存，巴西市场关于跨境平台相关免税政策导致市场竞争不公平的声音愈演愈烈。

陈翔对雨果跨境表示，随着跨境平台在巴西发展越来越好，本土零售商的市场份额被大量抢占，当地零售企业只能向政府施压，以期通过政策限制来改善自己的竞争环境。

“这次巴西关于税改的博弈，除了安抚本土企业，主要还是要打击低申报，以及高价值免税的问题。”陈翔介绍，目前进入巴西市场的产品以低客单价产品居多，例如Shopee、AliExpress巴西站点，绝大部分的产品客单价均在40美元以下，基本在免征额度之内。此外，跨境卖家低报、瞒报现象较为严重，有数据显示，平均每天有50万个跨境包裹抵达巴西。按此数据测算，这在2022年会给巴西政府造成600亿雷亚尔（约为123亿美元）的税收损失，而2023年，这一数额将超过1000亿雷亚尔（约为205亿美元）的规模。

如果取消50美元免税的政策，在巴西跨境电商平台与卖家的影响显而易见，有卖家向雨果跨境表示，如果真的要征税，卖家在巴西市场的成本将急剧提高。陈翔表示，如果按“取消免征额度”、“60%关税”方案，综合税率将高达90%，售价与成本将大幅增加；而“50美元以下继续免征，但需要缴纳17%的ICMS税”新政下，综合税率则约为20%。

陈翔表示，最近的税改背后还有的一个大背景是国家税制改革，对于巴西市场，“只要矛盾存在，关于税收方面的调整终会到来。对于当前这个方案，只能说不算好，也不算坏。”

陈翔表示，本土化是规避税务风险的有效手段之一，不少平台也正加紧推进巴西本土化进程。最近消息显示，作为第一个开放招募本地卖家的国家，SHEIN将在巴西投资近1.5亿美元，与当地2000家制造商合作，SHEIN预计，到2026年底，巴西约85%的销售额应来自当地制造商和销售商；而Shopee巴西站今年3月份的本地卖家店铺数达到了300万，有85%的订单来自本地卖家。

3.巴西“落地”，美国“风起”

虽然巴西税改暂告一段落，但对于掘金海外电商市场的卖家，税收是一道绕不开的槛。

欧盟的税改，就曾难倒了一大波的中国卖家。2021年7月1日起，27个欧盟国家和地区开始对电子商务销售实施新的增值税规则，所有进口电商包裹无论价值多少都需缴纳增值税。“此前进口到欧盟的货件价值，在22欧以下是不用缴纳增值税的；但在2021年7月1日之后，所有进口到欧盟国家的货物均需要缴纳增值税，这对售卖低价商品的卖家影响较大。”

税改直接冲击了中国卖家的生意，“新政开始后，由于商品含税价格，导致价格提升、竞争力下降，订单数量明显下降。”从物流数据来看，欧洲市场低货值的直邮发平邮小包的量下滑了很多。更有平台直接表示受欧盟增值税影响，导致单量下滑。“直到现在，仍有部分卖家还没走出欧盟税改的影响。”陈翔对雨果跨境表示。

相比于欧盟的税改，巴西虽然是虚惊一场，但对于跨境卖家，新的风波正在“酝酿”。近日，有消息称美国国会可能通过两项新法案，修改原有“小额免税”贸易法案，使他国在美国的跨境电商不再享受免税优惠。

据《纽约时报》6月20日报道，现行的“小额豁免”法案允许美国海关较少监管低于一定价格的进口邮包。目前，美国海关不向价值低于800美元（约合人民币5700元）的邮包征收任何税费。报道称，国会可能提出新法案，禁止“非市场经济”国家适用该免税资格。另一项提案则要求美国海关和边境保护局对价值低于800美元的货物收集更多信息，包括物品描述、原产国、进口商等。

《纽约时报》分析称，若提案通过，美国跨境电商货物的定价将受影响。当前，在线海外零售商直接从海外邮寄小批量产品给客户，几乎从不超过800美元的免税上限。近年来，受益于最低限度规则的进入美国的产品数量猛增。2016年，国会将美国政府加急免税待遇的门槛从 200 美元提高到 800 美元。此后，此类进口量从2016年的约 2.2 亿包增加到 2021 年的 7.71 亿包（据政府称，中国约占 60%），去年为 6.85 亿包。

虽然这并不是美国第一次提出取消现行的“小额豁免”法案，但对于出海环境变得日益复杂的中国卖家而言，每一次“狼来了”的声音，都会让中国卖家胆战心惊。

对于大部分中国卖家而言，美国都是首位甚至是主要地位，重要程度不言而喻。在产品价格上，从中国发往美国的小包商品，鞋服、配饰、3C数码、家居用品，单个包裹的价值通常都低于800美元。据数据统计，中国出口到美国超10%的商品都利用了800美元的最低免税额政策进行避税。而据美国海关最新统计数据，今年一季度，有1.65亿件包裹通过空运以“免税模式”进入美国境内。“产品货值不高，让中国产品能够在海外市场具备显著的竞争力，但同样也极其脆弱。如果800美元以下产品不再免税，或者仍将保留一定的额度，都将对采用小包直邮的中国卖家产生极大影响，所受到的打击不会比欧盟税改小。”陈翔表示。