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2024年的美国报税季，将于美国时间2024年1月29日开始。

对于用单一成员LLC公司经营亚马逊或独立站的卖家而言，5472表格是每年报税季必须填写、也是最重要的表格之一。

01 为什么IRS如此看重5472表？

从2017年开始，所有单一成员LLC公司，都会被视为需要向美国国税局IRS提交信息报告的公司。

虽然单一成员LLC并不需要像C公司一样纳税，但却需要像C公司一样报告信息。

IRS之所以如此规定，主要目的是为了防止非美国居民或企业逃避美国税收，并试图完善相关税法当中的漏洞。

而根据IRS的规定，以下类型的LLC，必须在每年的4月15日前，提交5472表格——

1. 单一成员的LLC公司，且该名成员为非美国居民；

2. 由非美国公司持有的单一成员LLC公司，并作为C公司纳税；

3. 作为C公司纳税的多成员LLC公司，且至少有一名非美国成员，拥有LLC公司25%及以上的股份。

如果卖家觉得在4月15日前准备好5472表比较困难，可寻求专业机构的帮助，或是提交7004表格，向IRS申请延期交表。

经过IRS意后，可将截止日期延长6个月，也就是截止日期为10月15日。

02 如何理解应报告公司、应报告交易和关联方？

IRS规定，「表格5472必须由与关联方进行可报告交易的可报告公司提交。」

那什么是应报告公司？关联方指的是哪些个体或企业？哪些类型属于应报告交易？

理解这三个概念，有助于卖家们更好地填报5472表。

什么算是应报告公司？

根据IRS的说法，只要是由非美国拥有的单一成员LLC，就会被视为是「需要填报5472表的实体。」

无论该成员属于非美国个人，还是非美国实体，都无法改变其要填报的本质。

此外，在美国从事贸易或业务(USTOB)的非美国公司，也同样被视为应报告公司。

关联方

对于单一成员LLC来说，常见的关联方有以下几种：

- LLC公司的成员

- LLC公司成员的父母、祖父母、兄弟姐妹、配偶等

- LLC成员直接或间接拥有的其他公司

IRS允许LLC公司和这些关联方进行交易，但必须向IRS提交相应的报告。

应报告交易

应报告交易，主要是指LLC和其非美国所有者之间的资金流动或交换，包括但不限于：

1 关联方或所有者存入/投资于LLC的资金（资本贡献）

2 LLC公司向关联方支付/提供资金（资本分配）

3 贷款人向LLC或LLC向关联方提供的贷款

4 成立或解散LLC公司，或关联方向州务卿支付的申报费用

5 LLC和关联方之间的、涉及货币交换的所有事项，包括销售、转让、租赁、许可、贷款、预付款、捐款等。

值得注意的是，即使LLC公司没有在美国开展业务或贸易，只要是非美国主体向LLC公司出资，就必须申报5472表。

03 如何填写5472表？

以下内容仅供参考，建议有需要的卖家，最好和专业的注册会计师或税务师合作，以满足5472表的填报要求和其他美国税务的申报要求。

Part ⅠReporting Corporation

报告公司

该部分需要填写LLC公司的基本信息和联系方式，例如LLC名称、EIN、地址、总资产和业务活动等。

图片来源：美国国税局官网

Part Ⅱ 25% Foreign Shareholder

持股比例25%的外国股东

如果公司的注册地位于美国，则需要填写该部分。

如果是在美国以外成立的LLC，则不需要填写。

该部分需要列出拥有LLC 至少25%股份的、非美国股东的信息，包括他们的姓名、地址、美国纳税人ID，例如ITIN或SSN。

图片来源：美国国税局官网

PartⅢ Related Party

关联方

该部分主要填写应报告交易的关联方的信息，每个关联方都得单独提交一份5472表格。

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PartⅣ

Monetary Transactions Between Reporting Corporations and Foreign Related Party

报告公司与国外关联方之间的货币交易

当应报告交易是与非美国人进行时，才需要完成第四部分，否则不需要填写。

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PartⅤ

Reportable Transactions of a Reporting Corporation that is a Foreign-Owned U.S. Disregarded Entity (DE)

作为外国拥有的美国豁免实体的报告公司的应报告交易（DE）

一般而言，由非美国人或非美国主体持有的LLC公司，都需要填写该部分，并附上描述组建/关闭/购买/售卖LLC公司的文件。

PartⅥ Nonmonetary and Less-Than-Full Consideration Transactions Between the Reporting Corporation and the Foreign Related Party

报告公司与境外关联方之间的非货币性和非全额对价交易

如果LLC的应报告交易是和非美国人进行的，就需要在此部分附上声明，否则不需要。

图片来源：美国国税局官网

建议卖家们最好提早准备5472表，若不提交或提交错误，IRS将收取最低25,000美元的罚款。

（来源：艾凡咨询公众号）

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