一文读懂加拿大的GST/HST税务欺诈

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加拿大GST/HST税务欺诈是加拿大税务局（CRA）的“特别行动”，包括虚假退税申请、假发票和通过非正式现金销售逃避GST/HST的行为。

加拿大GST/HST税务欺诈简介：

GST/HST税务欺诈在加拿大是一个严重问题。据估计，加拿大税务局（CRA）每年因虚假的GST/HST退税申请和其他与GST/HST有关的欺诈活动而损失数十亿加元。加拿大企业也因此受到影响。税务局的税务审计人员经常因第三方供应商没有有效的GST/HST注册号码而拒绝合法企业的进项税额抵扣（ITC）。即使合法的加拿大企业是欺诈的受害者，并且可以证明确实向该供应商支付了GST/HST，这种情况仍然存在。

GST/HST税务欺诈有各种类型的诈骗方案，包括虚假退税申请、假发票和通过地下经济逃避GST/HST。税务局采用了各种工具和资源来识别和打击GST/HST税务欺诈，包括数据分析、税务审计和刑事税务调查。

近年来，加拿大税务局加大了打击GST/HST税务欺诈的力度，并对涉及欺诈税务活动的个人进行了多起高调逮捕和定罪。然而，尽管有这些努力，GST/HST税务欺诈仍然是税务局和整个加拿大税务体系面临的重大挑战。

加拿大的GST/HST制度概述：

加拿大的GST/HST是一种增值税（VAT）。增值税是一种消费税，在供应链的每个阶段都会添加到货物和服务的价格上。在增值税制度下，企业代表政府从客户那里收取税款，然后将其汇交给税务机构。企业在采购物料、供应品或服务时支付的增值税金额将从其销售产出中收取的增值税金额中扣除，以确定应向政府支付的净额。

加拿大《消费税法》第165条规定，“在加拿大境内作出应征税供应的每个受益方”都应纳税。所谓“应征税供应”基本上指的是任何商业活动，涵盖大多数商业交易，例如商品或服务销售、易货交易、许可或租赁安排等。

然而，尽管GST/HST是征收给财产或服务的受益方（购买者），但实际上进行供应（供应商）的人承担了收取税款并将其汇交给加拿大税务局的义务。特别是，加拿大企业全球年总收入达到30,000加元或更多，必须注册GST/HST编号并开始对其货物和服务收取GST/HST。未能履行这一义务将面临税务罚款、利息以及可能的税务逃避起诉。

如果加拿大企业年总收入低于30,000加元，根据《消费税法》第240(1)(a)款，被视为“小规模供应商”，因此不需要注册GST/HST。

参与供应链的注册供应商可以通过将其向自己的业务供应商支付的GST/HST金额作为进项税额抵扣（ITCs）来收回GST/HST。然而，最终消费者无法申请进项税额抵扣，因此无法收回向零售商或其他供应商支付的GST/HST。因此，在大多数情况下，只有最终消费者承担了GST/HST的负担。企业在销售中收取GST/HST，但由于他们可以获得自己采购中支付的GST/HST的全额进项税额抵扣，因此企业只需将差额汇交给加拿大税务局。

GST/HST欺诈方案：旋转木马和接纳发票：

旋转木马欺诈和接纳发票欺诈是GST/HST税务欺诈的两种较为复杂的类型。它们通常由协调作案的犯罪团伙从事税务欺诈活动。

旋转木马欺诈（也称为缺失交易欺诈或简称为VAT欺诈）是一种涉及创建交易链条的GST/HST欺诈行为，链条中的一些或所有参与者在交易中收取并收取GST/HST税款，然后未将税款汇交给加拿大税务局。欺诈行为始于一家公司进口商品并将其销售给批发商，然后批发商再将商品销售给零售商，最终零售商将商品销售给消费者。每个参与者（最终消费者除外）在交易中收取并收取GST/HST税款，但税款从未汇交给加拿大税务局。相反，链条中的所有参与者消失了，使加拿大税务局面临巨额未付税款。

这种税务欺诈之所以被称为“旋转木马欺诈”，是因为商品经常像旋转木马一样在链条中循环，制造多个交易的假象。旋转木马欺诈通常涉及高价值、低销量的商品，如电子产品、计算机芯片或手机。

旋转木马欺诈非常难以检测和预防，可能导致政府遭受重大税收损失。加拿大税务机构（如加拿大税务局）采取了多种措施来检测和预防旋转木马税务欺诈，包括加强对高价值交易的审查，并利用数据分析技术识别GST/HST申报中的可疑模式。

接纳发票欺诈（也称为虚假发票、虚假开票或发票膨胀）是一种销售税务欺诈行为，企业发出或收到虚假发票，以虚假申报进项税额抵免（ITCs）或欺诈性地产生GST/HST退税。接纳发票欺诈通常涉及多个参与方，其中一方开具虚假发票，另一方以虚假发票为依据申请GST/HST退税或进项税额抵免。

在接纳发票欺诈中，涉及方通常对欺诈性税务活动有所了解，但有时也是欺诈计划中的无意识参与者。为了防止接纳发票欺诈，企业应实施严格的内部控制，并仔细审查所有发票和支持文件以确保其有效性。他们还应核实供应商提供的发票上的任何GST注册号的有效性。为了打击接纳发票欺诈，加拿大税务局的税务审计人员将在注册人申请GST/HST净税额退款时自动进行至少简单的审计或审核。

旋转木马欺诈和接纳发票欺诈都是操纵GST/HST税务系统的税务欺诈类型。然而，两者之间存在一些关键差异：

旋转木马欺诈税务方案涉及多次跨境进出口商品，以利用不同司法管辖区中销售税（GST/HST、增值税或VAT）计算方式的差异。在加拿大，旋转木马欺诈通常涉及在省际或地区之间购买和销售商品，欺诈者利用不同司法管辖区之间的税率和免税额的差异。例如，一组公司可能在税率较低的省份，如阿尔伯塔省（5% GST），购买商品，然后将其销售给毫无戒心的第三方在税率较高的省份，如安大略省（15% HST）。欺诈者要么（A）将在阿尔伯塔省向供应商支付的5%税款和在安大略省向买家收取的15%税款之间的差额收入囊中，并随后消失；要么（B）做同样的事情，但还要申请ITCs，使欺诈者能够追回在阿尔伯塔省支付的税款。

接纳发票欺诈涉及创建虚假发票或夸大真实发票的价值，以便欺诈者能够申请更大的进项税额抵免。欺诈者会设立虚假公司或使用合法公司，并为从未实际交付的商品或服务创建发票。其目标是申请比欺诈者应得的进项税额抵免更多的金额，然后在支付为GST/HST净税额退款时将超额金额收入囊中。

总之，旋转木马欺诈涉及操纵跨境销售税务系统以生成欺诈性的增值税申报，而接纳发票欺诈涉及创建虚假或夸大的发票以申请比实际应得金额更高的进项税额抵免。

无论是旋转木马税务欺诈还是接纳发票税务欺诈，都属于刑事税务犯罪行为，可能导致巨额罚款、罚金和涉及逃税的刑事指控。一旦发现任何旋转木马税务欺诈或接纳发票税务欺诈的迹象，加拿大税务局的GST/HST审计人员将立即将文件转交给加拿大税务局的刑事调查部门。

（来源：跨境白武士James）

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