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2025-11-21 11:53
随着跨境电商行业的快速发展，税务合规成为众多卖家关注的焦点。如何在复杂的税务环境下合理申报、降低税负、规避风险，是每一位跨境经营者必须面对的问题。本文基于厦门普鹭通财税服务有限公司副总经理Marie Wu的分享内容，系统梳理了跨境电商常见的税务问题与合规策略，为卖家提供实用参考。【11月26日，跨境电商财税合规闭门私董会·深圳站，特邀跨境财税专家、讲师，详解跨境出口报关政策、解析不同地区主体组合方案，了解更多税务申报问题，点击报名。】
一、增值税处理：关键在于“出口免税”的认定
增值税是跨境电商税务处理中的核心问题。根据我国政策，出口销售适用零税率，即免征增值税。然而，能否享受该政策，关键在于是否能够提供完整的报关单。
- 有报关单：可直接申请免征增值税，流程清晰，税务风险低。
- 无报关单：需与税务局积极沟通，提供以下材料作为佐证：
- 订单明细（如7-9月的Excel表格）；
- 客户地址均为境外（如美国）；
- 收款方式为美金；
- 物流轨迹、FBA仓号等与SKU对应的履约证据。
Marie Wu强调：即使没有报关单，只要能够证明交易为“境外销售”，仍有可能通过与税务局沟通争取免税待遇。但需注意，材料必须形成“证据闭环”，逻辑严密。
二、企业所得税：必须如实申报，不可逃避
与企业所得税相关的几个要点：
- 申报不等于交税：若有足够的成本与费用发票冲抵利润，可免交企业所得税。
- 不可按“Income”申报：平台向税务局推送的数据为“销售收入减去退货收入”，若按Income（净收入）申报，将导致数据差异较大，引发税务风险。
- 进项发票最晚提交时间：如7-9月的成本发票，最晚可于次年5月31日前提交，用于抵扣企业所得税。
三、不同主体与模式的税务差异
1. 中国公司与海外公司税点不同
- 中国公司：企业所得税率为5%或25%，增值税率为1%或13%。
- 美国公司：联邦税率为21%，各州销售税与企业所得税不同。
结论：税务主体的注册国家决定适用税制，卖家需根据业务结构选择最优配置。
2. 不同出口模式的适用性
- 9810模式（跨境电商出口海外仓）：
- 适合“精铺型”卖家，店铺集中、管理难度小；
- 需定期向税务局报送库存与销售数据，若货物未售完，已退税款需返还；
- 操作复杂，适合具备较强财务管理能力的团队。
- 9610模式（跨境电商零售出口）：
- 适合邮政小包发货；
- 目前普遍反映时效慢、费用高，执行难度大。
- 0110模式（一般贸易出口）：
- 适合“店群模式”卖家；
- 需设立国内集采中心与境外公司，形成“三层次”结构；
- 管理复杂度高，但适合多店铺运营。
四、常见问题与应对策略
1. 无票采购如何处理？
- 可通过“境外主体采购”方式，由境外公司开具形式发票，目前税务局在材料充分的情况下予以认可。
2. 小规模纳税人能否退税？
- 小规模纳税人出口商品适用零税率，但无法办理出口退税，因其无法取得增值税专用发票。
3. 结汇问题：必须有报关单
- 若无报关单，无法将对公账户的美金结汇为人民币。可通过第三方收款平台（如P2P、连连）处理，但资金无法回到对公账户。
4. 税务局通知如何处理？
- 短信通知：需核查数据差异来源，是否为平台报送错误或自身申报有误；
- 税务事项通知书：必须严肃对待，限期整改，否则可能转入稽查程序，追溯三年数据。
五、合规建议：积极沟通，准备充分
1. 企业所得税必须交：无论政策如何变化，企业所得税是“板上钉钉”的法定税负。
2. 增值税可争取：即使无报关单，也应准备充分材料，积极与税务局沟通，争取出口免税。
3. 备案出口资格：小规模纳税人可在税务局官网备案“出口资格”，争取增值税优惠。
4. 数据申报以平台为准：按“销售收入-退货收入”申报，不可使用Income数据。
六、未来展望：政策尚不明朗，建议以沟通促合规
目前各地税务局执行口径不一，深圳等地可能出台新政。在政策未明朗前，卖家应：
- 积极配合地方税务局要求；
- 准备充分证据链；
- 争取现有政策下的最大权益。
结语
跨境电商税务合规并非“一刀切”，而是因店施策、因模式而异的关键环节。卖家应建立清晰的财务流程，保留完整的交易证据，积极与税务部门沟通，才能在合规中稳健发展，真正实现“出海无忧”。
封面来源/图虫创意
（来源：雨果跨境编辑部）
