转让定价踩雷，一上市出海企业补税1.96亿！-雨果网

转让定价踩雷，一上市出海企业补税1.96亿！

转让定价成合规争议点

一、本周最新话题

1、三部门发布跨境电商出口退运税收优惠政策

2月9日，国税总局等三部门联合发布公告，宣布1210、9610、9710、9810项下出口的非食品商品，6 个月内原状退运可免征进口关税、增值税和消费税；出口关税可退回，增值税、消费税参照内销退货时有关规定执行。政策执行期至 2027年底。

2、转让定价不合规，上市医疗出海企业补税近2亿！

上市医疗出海企业蓝帆医疗近日发布公告称，根据税务部门要求，对健康防护事业部 2020-2022年转让定价涉税事项展开自查，自查后需补缴税款 1.6956 亿元并加收利息，合计 1.9586 亿元。该事项暂未涉及税务行政处罚。这提醒跨境企业，关联交易定价必须遵循独立交易原则，做好同期资料留存，规避税务风险。

3、深圳前海所得税优惠政策延期至2027年

财政部、税务总局近日发文，将前海深港现代服务业合作区内符合条件的企业所得税15%优惠税率政策，执行期限延长至2027年12月31日。政策特别利好在前海设立物流供应链、信息技术、品牌运营等国内服务主体的企业。企业需确保主营业务符合优惠目录，并满足实质经营等要求方可享受。

二、税务合规求真辨伪

1、9810报关出口，未实现销售时不用提供购销合同也可以出口，是真的吗？企业应如何处理？

答：实务中，海关系统未强制上传合同，但根据《海关法》，申报单位须提交合同。自报关由企业提供，委托报关由报关行负责，出口企业需如实提供文件。法规中仅要求“合同”，未限定为“销售合同”。9810属海外仓备货，尚未实现销售，可提供发货合同，即构成具有约束力的发货约定，可作为合规申报依据。通常系统中无附件也可能自动放行，但若遇人工审核，缺少合同等单证将面临退单风险。

2、广告费超过15%不能扣除，那么把广告投流费开成技术服务费就可以全额抵扣，这种做法可行吗？

答：经咨询税务专家，这种做法存在一定风险。两种费用性质不同，投流费的核心目的是推广引流，本质属于广告宣传费，而技术服务费是提供技术平台、数据分析等技术类服务。即使开了技术费，税务机关可能会不认可，会核查合同、付款记录、推广后台数据等完整证据链，仅靠发票无法佐证。

此外广宣费 15% 的扣除比例是2007年提出的，确实存在一定滞后性。但目前来讲企业还是应按实际业务开具广告费类发票，同时完整留存各类凭证证明费用真实合理。

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三、税务合规答疑

1、9810报关有没有办法降低报关成本？

答：首先与货代协商争取更优报价，如果可以自行与价格更低的报关行合作。对于同一公司、同一集装箱的货物，尽量合并申报以减少报关票数。企业掌握各口岸报关基本操作自主报关的成本是最低的。

2、开具出口发票的注意事项有哪些？

答：应开具增值税普通发票（非专票），税率视情况选“0%”或“免税”。内容（如品名、数量）须与报关单一致，金额按FOB价及出口当月首日汇率折算。备注栏须注明合同号、报关单号、外币金额等关键信息。建议出口当月开票，后续冲红需开具红字发票。

3、第三方支付公司的账户需要备案吗？

答：需要。企业开设的公司账户，需在开户15 天内到税务局备案，会计需将第三方账户的流水交给会计做账。未备案将面临罚款。

4、同一法人注册的不同店铺，回款可以转到同一个公户吗？

答：不建议此操作，容易被认定资金混同、收入转移，回款应回归对应店铺的注册公司的公户。如果确需整合资金，可以通过“关联交易”的方式，但需注意交易价格必须公允。

5、结汇时被要求提供“贸易背景证明”，该提供哪些材料？

答：核心提供三类材料证明真实出口收汇：报关单等货物出口证明，如没有用物流号、海外仓入库单替代；平台订单截图等销售证明以及营业执照及进出口权备案表等公司资质证明。

6、纳税人申请变更退（免）税办法，此前发生的出口业务应当如何处理？

答：纳税人变更退（免）税办法的，应当在申请变更前结清出口退（免）税款，申请变更后不得再申报办理变更前的出口业务。

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四、专家最新观点

1、跨境税务合规，关键要跳出 “唯架构论”，做好三大核心动作。一是架构去壳化，香港等中间层公司须配备本地团队与办公场所，拥有独立经营决策权；二是身份合规化，主动申请香港税务居民身份证明书（TRC），赋予境外主体合法税收身份；三是符合主要目的测试，香港公司设立不能仅以享受税收协定优惠为目的。

2、不同的转让定价方法有其各自的适用前提,企业应基于功能风险匹配选择。例如再销售价格法适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工；成本加成法适于有形资产转让、资金融通、劳务交易；交易净利润法适于不拥有重大无形资产企业的资产转让、无形资产受让及劳务交易。

五、最新活动速递

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封面来源/图虫创意

（来源：雨果跨境编辑部）