图片来源:图虫创意
近期,美国国税局IRS对2018年《减税和就业法案》(TCJA)中关于餐饮和娱乐扣除的部分,进行了一部分更改。
其中,最大的变化就是,除了一些员工活动以外,大部分的娱乐费用将不再允许扣除。
这些新的变化,可能会改变公司以往招待客户或员工的模式。如果娱乐活动中的食物与娱乐活动本身是分开计费的,也同样可以获得餐饮部份的扣除。
可扣除100%
1. 公司假日聚会或夏季野餐
2. 公司开放日时,向公众提供的商业推广餐
3. 包含在W-2表中的、作为应税补偿提供给员工的餐食
4. 公司有美食评论活美食博主的业务,且商务餐是业务的重要组成部分
5. 员工加班较晚时,公司为员工提供的餐食
6. 向顾客或客户出售的餐食
可扣除50%
以下几类支出,能够扣除50%的餐费和娱乐费用:
- 与客户或同事的商务餐
- 出差时的餐食
- 请好几个员工吃饭。如果请了至少一半的员工吃饭的话,则能够100%扣除
- 办公室会议的食物
- 会议用餐
- 办公室零食
不可扣除的项目
IRS将娱乐定义为“通常被认为构成娱乐、娱乐或休闲的任何活动,例如在夜总会、鸡尾酒酒廊、剧院、乡村俱乐部、高尔夫和体育俱乐部、体育赛事以及狩猎、钓鱼、度假和类似旅行中娱乐。”
- 用于招待客户的餐费,无论用餐是出于商业目的还是私人目的
- 用于商业目的的体育赛事门票
- 奢侈开支
- 俱乐部费用或会费
- 娱乐设施租赁
虽然法案的变动,对娱乐费用的扣除做了大幅度的收紧,但仍有少部分能够扣除。
- 员工假日派对时产生的费用
- 奖励员工产生的费用,或是为了奖励员工而进行的旅游
- 反应在W-2表上的、包含在员工工资中的娱乐项目
1. 如果想要获得商务餐的扣除,则必须是属于自雇人士,或是有业务经营活动的企业。W-2表的全职员工将不再有商务餐扣除;
2. 餐费不能是「奢侈的」,必须是「普通和必要的」,以便体现出业务的可持续性;
3. 只有当纳税人或员工与当前的潜在客户、业务联系人或顾问一起出席用餐时,才能扣除商务餐。客人的配偶的餐费将不可扣除。
4. 餐点必须由餐厅提供,如果是大型活动的情况下,则需要由餐饮服务商提供,才能获得扣除。在杂货店或便利店购买的食物,将无法获得扣除。
IRS虽然对餐饮扣除比较宽松,但为了减少被税务稽查的风险,最好对超过75美元的商务餐,保留相关的收据:
1. 用餐金额,包括送货费、税费和给服务员的小费;
2. 吃饭的时间和地点
3. 餐费费用的目的
4. 能够证明公司内的员工/企业主,和一起用餐的个人之间的商业关系的证据
独资经营者或单一LLC公司:
1040表的附表C当中报告
合伙企业或多成员LLC公司:
在1065表上报告
C公司:1120表上报告
S公司:1120-S表上报告
(来源:艾凡咨询公众号)
以上内容属作者个人观点,不代表雨果跨境立场!本文经原作者授权转载,转载需经原作者授权同意。