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2024-12-27 15:10
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无论是留学生还是卖家，都绕不过W-8系列表格。
根据赚取的收入类型、收入方式，以及国籍的不同，很多人都需要填写一份或多份W-8系列的税表。
01 什么是W-8表格？
W-8表格是专门针对在美国工作、学习、赚取收入的非居民外国人和非美国企业的税表。
和1040表、1120表之类的所得税表不同的是，W-8系列表格主要是信息表，不涉及具体的税收金额，它主要用于声明申请人的非美国身份。
美国税法规定，在美国工作或赚取收入的非美国个人/企业，必须对某些类型的收入，缴纳30%的预扣税。
但由于美国和许多国家有税收协定，而税收协定内通常会对预扣税税率做额外的规定，一般是会更低甚至是豁免。
通过W-8表格，非居民的个人/企业可以声明自己是谁、来自哪个国家或地区，以及他们赚取的各种类型的收入，以确定他们如何被征税。
目前来看，非居民的个人和企业，在美国赚取的收入有2种主要类型：
有效关联收入Effectively Connected Income（ECI），以及固定、可确定的年度或定期收入Fixed or Determinable Annual or Periodic Income（FDAP）。
一般来说，符合以下条件的收入，都属于ECI收入，不受30%预扣税的约束：
- 购买和销售产品获得的销售收入
- 在美国以外的地区销售在美国生产的物品
- 非美国企业在美国提供服务时，获得的服务收入
而FDAP的定义则更为简单，像是利息、股息、租金或版税等，都属于FDAP，适用于30%的预扣税。
由于W-8系列表格非常复杂，建议有需要的个人或卖家和专业人士合作。
02 W-8表格的五种类型
W-8BEN表
该表格全称「美国预扣税和申报受益所有人的外国身份证明」，用于确认一个个人是非美国居民，或是相关企业的所有者。
如果填表人属于和美国有税收协定的国家，且收入收到税收协定的约束，那么W-8BEN还可以帮助填表人申请减免美国的预扣税款。
W-8BEN-E表
和W-8BEN表最大的区别，就是该表是由非美国公司进行填报。
与获得某些类型收入的非美国居民相同，非美国公司产生的资金，通常由美国的付款人或代扣代缴代理人按 30%的税率代扣。
不过，如果非美国公司的所属国，与美国有税收协定，该表格还允许非美国公司申请减税。
W-8ECI表
该表全称「外国人士声称其收入与在美国进行的贸易或业务有效相关的免税证明」，主要由从事贸易或业务（USTOB）、从美国获得收入的非美国个人提交。
一般情况下，USTOB的收入通常会被视为ECI收入。
而被认为是ECI的收入，虽然不适用于预扣税，但由于这些收入直接和美国的业务活动相关，所以持有ECI收入的公司，反倒是需要在美国提交税务申报表，例如1120-F表。
W-8EXP表
该表全称为「外国政府或其他外国组织的美国预扣税及申报证明」，主要用于收款人要求减少或豁免预扣税的情况。
使用该表的收款人，通常是非美国政府、基金会或免税组织。
为了获得减税或免税，这些组织必须符合IRS某些条款的具体规定，否则需要使用W-8BEN-E表或W-8ECI表。
W-8IMY表
该表全称为「外国中介机构、外国穿透实体或某些美国分支机构的美国预扣税和申报证书」，
该表格主要适用于中介机构，公司的受益所有人不应该使用此表。
（来源：艾凡咨询公众号）
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