涉税应对下，跨境电商企业还能不能继续使用赛维模式？-雨果网

近期不少跨境卖家都在问我“赛维模式现在还能不能用”，今天我们就结合当前税收征管政策和行业的实操现状，和大家一起讨论这个问题，有不同意见的小伙伴也欢迎在评论区留言探讨。

一、赛维模式的核心架构与操作逻辑

赛维模式的典型架构如下：

1. 主体设置：

境内店铺公司：绑定亚马逊等跨境平台店铺，仅作为“店铺公司”，无实际经营；

香港公司：作为核心主体，承接境内贸易公司的B2B出口货物，再通过平台卖给海外消费者，沉淀了卖家利润；

境内贸易公司：负责采购货物，以一般贸易（0110）模式出口至香港公司；

境内运营公司（店群模式常用）：为香港公司提供店铺代运营服务，通过收取服务费实现资金回流，用于发放员工工资。

2. 业务流程：

涉税应对下，跨境电商企业还能不能继续使用赛维模式？

图片来源：李李跨境

3. 关键协议：

香港公司与境内店铺公司签订《店铺租赁协议》或《协议控制协议》；

香港公司与境内运营公司签订《代运营服务合同》；

以此规避主体不一致的表面矛盾。

二、目前跨境企业使用该模式存在的风险：四大主体不一致+空壳公司认定

我们接触的使用赛维模式的企业，目前存在的缺陷为“店铺主体、收入主体、运营主体、出口主体”完全分离，且核心的香港公司多为无实质经营的空壳，具体风险可分为两类：

（一）主体不一致引发的税务核查风险

1. 平台数据与税务申报的矛盾：

根据15号公告要求，跨境电商平台需向税务机关报送境内经营者（即境内店铺公司）的涉税信息。但实际操作中，境内店铺公司仅为名义主体，无实际收入，通常零申报或未做税务报道，而真实收入却沉淀在香港公司。这种“申报收入为零，平台销售数据不为零”的明显差异，极易触发税务机关的风险预警与专项核查。

2. 收入归属的定性争议：

前几篇文章中我一直在强调我们认定收入归属的核心依据是“实质经营主体”，而非“名义注册主体”。赛维模式中，店铺运营、货物采购、订单处理等核心业务均在境内完成，香港公司仅作为资金归集通道，无实际经营场所、人员与业务流程，符合“空壳公司”的认定标准。根据《企业所得税法》及相关规定，此类通过空壳公司转移利润、规避纳税义务的行为，可能被认定为“不合理商业安排”，面临纳税调整。

（二）香港公司构成“常设机构”的征税风险

很多从业者误以为香港公司可规避境内税收，但实际存在“常设机构”认定风险：

1. 政策依据：根据《国税函〔2006〕970号》文件，若香港公司的经营场所、业务合同签订、核心运营均由境内公司或人员完成，已构成“固定场所型”或“非独立代理人型”常设机构。

2. 实操风险：一旦被认定为常设机构，香港公司沉淀的利润需按境内税率缴纳企业所得税。此前这类认定因税务机关信息不对称较少发生，但随着平台数据报送机制的完善，境内店铺公司与香港公司的关联关系极易暴露，核查风险大幅提升。

三、模式存续的现实困境：政策落地难与合规成本高的两难

1. 跨境电商专项报关模式的落地卡点：

虽然海关推出了9610、9710、9810等专项模式，政策层面支持跨境电商合规化，但实操中存在流程繁琐、地方执行口径不一、成本较高等问题，导致多数企业仍选择传统一般贸易（0110）模式出口，为主体拆分埋下隐患。

2. 合规化改造的高成本壁垒：

最稳妥的合规模式是“店铺主体、出口主体、运营主体、收入主体四统一”——境内店铺公司直接开展采购、出口、运营业务，收入全额归集并正常申报纳税。但这种模式下，企业需承担完整的税务成本与合规成本，对于店群运营的企业而言，因亚马逊要求独立地址等审核规则，合规成本会急剧上升，几乎难以落地。

3. 店群运营的特殊困境：

若一开始就用香港公司绑定店铺，单店铺运营可行，但店群模式需满足亚马逊“独立地址”要求，而香港独立地址的获取成本极高，成为店群运营合规化的主要障碍。

四、结论与建议：等待政策细则，优先控制风险

当前跨境电商行业处于政策调整与监管强化的过渡期，赛维模式的合规性缺乏明确认定，因此建议各位买家：

1. 停止新增该模式架构：若尚未搭建赛维模式，不建议跟风采用，优先选择“四主体统一”的简化架构，避免后期整改成本；

2. 存量架构控制风险：已采用该模式的企业，需留存完整的业务凭证（采购合同、出口单据、代运营协议、资金流水等），明确各主体的权利义务，避免被认定为“虚构交易”；

3. 关注政策动态：持续关注税务机关的执行口径与政策细则，待明确的合规指引出台后再优化架构；

4. 谨慎对待空壳公司：避免通过无实质经营的香港公司大额沉淀利润，可适当降低利润留存比例，或通过合规的服务费用、关联交易定价转移利润，减少税务调整风险。

跨境电商的合规化是必然趋势，平台数据报送与税务机关的信息共享机制正在逐步完善，“主体拆分+空壳公司”的模式已难以适应监管要求。我们跨境卖家需在灵活运营与合规安全之间找到平衡，等待政策细则的同时，优先做好基础合规工作，避免因架构缺陷引发税务风险。

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封面来源/图虫创意

（来源：李李跨境财税）

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