东南亚2022年数字经济“逆风增长”，进军越南你真的准备好吗？

前言

图片来源：《e-Conomy SEA 2022——乘风破浪，走向机遇之海》截图

2022年10月底，谷歌、淡马锡与贝恩公司联合发布了最新《e-Conomy SEA 2022——乘风破浪，走向机遇之海》（《东南亚数字经济报告（2022）》，以下简称《报告》）。

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《报告》显示，2022年东南亚网民数量达到4.6亿，虽然同比2021年增加比例仅为4%，增速稍微放缓。但自2019年到2022年，仅3年时间东南亚网民数量增加了1亿人，整体增速可观。[1]

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根据统计数据，目前整个东南亚市场，印度尼西亚是最大的数字经济体，但越南和菲律宾有望成为未来的领跑者，两国数字经济商品交易总额（GMV）增速在2022年~2025年均高于东南亚其他国家。到2030年，越南和菲律宾的数字经济GMV规模有望挤进东南亚前三。

未来几年越南电商市场将会继续实现爆发式增长，越南2022年的数字经济规模将达到230亿美元，并有望在2025年突破390亿美元大关，增至490亿美元，规模仅次于印度尼西亚；2022年，电商规模预计为140亿美元，并有望在2025年增至320亿美元。到2025年时越南互联网行业收入预计达570亿美元。此外，越南网购人数在区域内排名第二。[2]

图片来源：《e-Conomy SEA 2022——乘风破浪，走向机遇之海》截图

《报告》中观察并预期东南亚电商、外卖和在线媒体、旅行和运输行业在2019年~2025年的发展趋势，并将它们归类成3种曲线。

电商行业作为“新趋势”，预计在2019年至2025年的发展呈S型增长趋势，即经历急剧加速后再次增长，持续到一定程度渐趋稳定，这一趋势主要源自在线购物需求的不断推动。

根据越南贸工部的数据显示，2022年，越南电子商务活动继续向前发展，成为重要的分销渠道。2022年，越南零售电商行业市场规模达约164亿美元，占全国消费商品和服务营收额的7.5%。

2022年预计约有5700万至6000万越南人进行网购，人均消费支出为260至285美元。《越南电商白皮书》的数据也显示越南有超过74.8%的互联网用户在网上购物。

越来越多机构看好东南亚的电商市场，特别是越南。今天的文章，为大家“出海越南”提前做好准备，一起来了解与越南跨境电商相关的税收政策以及实用资讯。

越南主流电商平台

根据电商数据平台Metric发布的《2022年电商市场概况报告》2022年，Shopee、Lazada、Tiki和Sendo等越南四大电商平台的营收总额高达135万亿越盾（约合57.5亿美元），同期在这4个电商平台有订单产生的卖家店铺数量为56.6万家。

从市场份额来看，Shopee仍然是当今越南最受欢迎的电商平台，占越南4大电商平台总销售额的近73%，相当于91万亿越南盾（约合38.5亿美元）。

2022年越南最受欢迎电商排名

2023年2月9日, Reputa发布了2022年越南社交网络最受欢迎的电商平台排行榜。

图片来源：Reputa-《2022年越南社交网络最受欢迎的电商平台排行榜》截图

Reputa数据显示，Shopee是2022年在社交网络中最受欢迎的电商平台。根据Reputa评定的规模，Shopee的总分是排名第二的Lazada的三倍，由此可以看出Shopee在越南的认同度很高。

2022年越南流量排名TOP5电商平台

根据Nextrans发布的《2022年越南创业生态系统报告》，目前越南大部分市场份额仍然属于传统电商领域“老选手”，月平均流量计算，2022年Shopee是越南最受欢迎的电商网站，每月访问量约为8450万次。

其次是MWG生态系统的两个代表，平均每月访问量为5403万次的GioiDiDong和平均每月访问量为2082万次的DienMayXanh。

2022年越南流量排名TOP5电商平台

TOP1：Shopee VN

图片来源：Shopee VN官网截图

估计只要是跟外贸跨境业务相关的同学都认识Shopee，Shopee VN是由母公司位在新加坡的SEA Group在2016年进军越南电商平台市场，作为越南目前最受欢迎的电商平台，月均流量高达84,520,000。

目前，Shopee VN不收取入驻费用，并支持设立品牌旗舰店（Shopee Mall），Shopee Mall的佣金一般约1%-2%，且提供物流合作伙伴帮助商家进行货运。

TOP2：Thế Giới Di Động

图片来源：The Gioi Di Dong官网截图

The Gioi Di Dong于2004年在越南成立，是一家纯越南本土资本且是目前越南最大手机零售品牌，隶属于Mobile World Group。

The Gioi Di Dong月均流量达54,033,300，并且目前已经占有40％的线下手机市场份额，及整个线下电子市场份额的16％。

Mobile World Group的55%的净收入均来自于来自旗下The Gioi Di Dong和Dien May Xanh在电子产品领域的销售，比如手机、平板、笔记本及相关配件。

TOP3：DienMayXanh

图片来源：Dien May Xanh官网截图

Dien May Xanh与The Gioi Di Dong同样隶属于Mobile World Group，不过目前仍以线下零售超市为主，并开始发展在线商店，月均流量约20,816,700。

TOP4：Lazada VN

图片来源：Lazada官网截图

隶属阿里系的平台Lazada于2012年正式进军越南，越南也是Lazada首批进驻的国际市场之一。Lazada VN 专注于发起新兴营销活动（Campaign）以吸引越南消费者并为他们构建良好购物体验。目前Lazada VN的月均流量约16,970,000。

TOP5：TiKi

图片来源：Tiki官网截图

Tiki于2010年在越南成立，是一家“纯本土”的电商平台。Tiki在越南消费者心目中拥有非常不错的口碑。Tikis是越南所有电子商务平台中退货率最低，客户满意度最高，目前月均流量约15,073,300。

Tiki凭借卓越的客户服务、可靠的物流和仓储合作伙伴关系，以及强大的品牌选择空间取得了如今的成就。Tiki成功地控制了整个端到端供应链，在面对来自海外的竞争对手时，这成为其某种本土优势。

2018年1月，京东注资Tiki约4,400万美元，成为Tiki最大股东之一。同年7月，Tiki正式推出其首个跨境电商订购服务“Tiki Global”，以及“JD在线展馆”，为当地居民提供千余种来自国际商家的优质商品。

值得一提的是，Sendo月均流量仅324万次排名不上前十，名列第11。排名第十是月均流量413.3万次的Điện Máy Chợ Lớn。

越南目前比较受欢迎的电商平台有Shopee、Lazada、Tiki和Sendo。Shopee、Lazada和Tiki这三大平台中国卖家均可入驻，且无需注册越南法律实体，即可直接展开销售。

越南外商直接投资与外国法律实体要求

越南在世界银行发布的《2020营商环境报告》中，经商便利指数为69.8，在全球190个经济体中排名第70位。在达沃斯世界论坛（WEF）发布的《2019年全球竞争力报告》中排名第67位。

越南对投资项目实行负面清单制度，一般情况下，越南允许外商直接投资（FDI），外资所有权可高达100%。不过也存在例外情况，譬如：2021年1月1日生效的新版《投资法》明确规定了25个禁止外商投资的行业、59个有市场准入限制条件的行业。[3]

另外，目前无需法律实体即可进行跨境销售，而Lazada允许特定国家的卖家进行跨境销售。

关税、增值税与产品认证

关税

越南财政部每年年底会更新商品的进出口关税税率，除免税商品以外，绝大部分进入越南的商品都需要缴纳进口税。

目前越南的进口关税普遍在0%-10%不等，进口商品税率分为普通税率、优惠税率和特惠税率。

特别说明

优惠税率适用于原产于在贸易关系中给予越南最惠国待遇的国家（地区）的进口货物。越南对从WTO成员进口的商品给予承诺优惠税率。

特惠税率适用于从与越南签订自贸协定（FTA）的国家（地区）进口的商品。

享受特惠税率的商品需提供原产地证书（C/O），否则适用普通税率，即优惠税率×150%。

增值税

根据越南《增值税法》及其相关规定，当前越南的VAT增值税率有三档：0%、5%和10%。目前VAT增值税率参考：

（1）最高增值税：奢侈品15%。

（2）标准增值税：其他应税货物和服务10%。（自2023年7月1日起，越南实行新的增值税税率，由10%降至8%，进一步降低公司的税收负担）

（3）增值税减免：基本食品和饮料、农产品和服务、基本货物、运输工具、医疗设备5%。

（4）免征增值税：国际运输、海外建设、出口货物和服务、农业设备、动物饲料、化肥。

根据产品类别，可能还会增加SCT（Specia Consumption Tax特殊消费税）和EPT（Environmental Protection Tax环境保护税）等附加税。

产品认证

进口越南的特定品类需要获得产品认证，包括但不限于：玩具、电子3C、燃料等。例如在针对电子安全方面，根据越南科技部发布的：

QCVN4:2009/BKHCN+AMD1:2016

Decision 3482/QDBKHCN

共有13类电子电器产品要求强制CR标志认证，分别是：即热式热水器，储热式热水器，护肤与护发设备，电水壶，电饭煲，电风扇，电熨斗，微波炉，电烤架、烤面包机及其他烹饪设备，电线和电缆，便携式浸入式热水器，电茶壶和咖啡机，电动干手器。相关安全认证模式有2种：

（1）模式5（型式认证）：型式试验 + 工厂检查 + 认证，证书有效期为3年，到期需要更新证书。

（2）模式7（批次验货认证）：型式试验 + 批量检验 + 抽样测试 + 认证，证书有效期为单批次有效，一般由进口商直接申请。

越南电子商务税收规定

越南财政部（MoF）于2019年9月21日发布的第80/2021/TT-BTC号实施细则（“第80号实施细则”） 单独用了一章节以针对在越南无常设机构（“PE”）（统称为“外国供应商”）并开展电子商务、数位化业务与其他服务的外国公司详细引入了纳税申报机制。该实施细则将自2022年1月1日起生效。[4]

根据规定，任何外国供应商在越南没有常设机构（PE）并在越南展开电子商务、数位化业务和其他服务的，都将受到新纳税申报机制约束。

温馨提示

根据越南相关法律规定，“电子商务活动”被定义为：

通过连接到互联网、移动电信网络或任何其他开放网络的电子手段以进行部分或全部电子商务过程。同时，基于数位化业务活动是商业实体通过中介数位化系统与客户进行连接的业务活动，所有连接活动都发生在数位化环境中。

如果外国供应商不选择直接或者通过授权的越南方进行登记、申报、纳税时，有哪些注意事项？ 越南税务总局（GDT）是新纳税申报机制实施的管理机构。对于第一阶段的不合规情况，越南税务总局GDT将公布外国供应商的名称和网站，以提高公众意识。此外，越南税务当局可能采取进一步行动，包括：

与外国税务机关协调，敦促外国供应商在越南申报和纳税；

如果外国供应商未正确地申报和纳税，则将追回税款；

与其他相关部门配合就不遵守越南纳税义务规定的外国供应商采取实施措施

如果外国供应商选择直接或通过授权的越南方以进行登记、申报和纳税时，有哪些税收优惠？

外国供应商如果能积极主动地在越南登记、申报和缴纳税款，就能更好地采用更合理的企业所得税（CIT）和增值税（VAT）税率；正确地确定应纳税所得额；根据税收协定对企业所得税部分申请减免（如适用）。

以Lazada VN为例

Lazada VN将会代表卖家申报纳税，在一个申报周期内，若卖家在需要申报的业务范围内产生了业务，就需要选择“正常申报”。

如果卖家违规进行“低申报”，在申报周期内故意压低出售额，虚伪上报出售金额，这种低申报是偷税漏税的行动，存在税务风险。一旦被税务局查出来，轻则被关闭店铺，重则需要补缴税金和罚款，甚至可能要承担法律相应责任。

全球税收政策日趋成熟，而且大多开始联合打击“偷税漏税”行为，企业在出海“驰骋”前，积极探索财税规范化才更有利于企业的长足发展。

合法合规合理遵守每个国家和地区的税收制度，才是与同行业企业拉开明显距离的隐形核心竞争力。企业遵守“合规”观念，才能使企业的形象更积极健康，企业的生命更加长寿。

文章参考资料：[1] in pander 出海-《全球经济逆风下，东南亚机遇何在？》

[2] 中华人民共和国驻胡志明市总领事馆-《越南电子商务继续实现爆发式增长》

[3] 《对外投资合作国别（地区）指南》——越南（2022）

[4] 德勤越南税务咨询事务所-《税务新知一根据第80号实施细则对数位化和电子商务业务的税收规定》

（来源：Hailey的出海经验谈）

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