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2025-04-27 10:37
德克萨斯州位于美国的中南部，拥有全美最密集的公路和铁路网络。同时，其凭借着「0所得税」的优势，吸引了许多卖家的注意。
虽然「0所得税」听起来非常诱人，但德州可是征收特许经营税的。
01「莞莞类卿」的特许经营税
在德州，如果说所得税是早逝的纯元，那么特许经营税更像是刚入宫时期的甄嬛。
特许经营税一词可能会让人联想到特许经营权，但严格来说二者没什么关联，其本质是针对在州内开展经营的应税企业征收的商业税种。
而和销售税相比，特许经营税收取的范围更广，面向更多企业，并且其设计的本意并非转嫁给第三方承担。
此外，德州特许经营税属于全州统一征收税种，不设地方附加税，但销售税在计算时是需要叠加地方销售税的。
一般情况下，需要申报缴纳销售税的公司，往往也需要承担特许经营税的义务；但有特许经营税义务的公司，不一定要进行销售税登记。
举个例子——
注册地在特拉华州的LLC公司，其经营业务为开发AI软件，客户为全美国的中小企业，业务属于B2B，但在德州有雇佣员工、设立研发中心。
这种情况下，该LLC公司属于德州税法定义下的「应税实体」，尽管B2B交易一般不收取销售税，但因为其在德州设立研发中心，触发了「物理关联」，构成了「在德州开展业务」。
所以，该LLC公司虽然不需要在德州缴纳销售税，但需要申报特许经营税。
根据规定，除下列纳税主体外，其他所有的公司类型，都需要缴纳特许经营税：
豁免缴纳主体包括：
• 特定委托人信托、自然人遗产和托管账户
• 特定非公司制消极实体
• 根据《保险法》第2212章设立的非营利自保信托
• 独资企业（单一成员LLC除外）
• 符合美国《国内税收法典》501(c)(9)条款免税规定或401(a)条款资格的信托
• 非公司制政治委员会
02 德州的特许经营税是怎么计算的？
特许经营税主要是基于公司的利润进行计算，并且设有免申报门槛，门槛一般每两年调整一次。
2024-2025的特许经营税免申报门槛为247万美元。
这意味着，年收入低于247万美元的公司，不再需要提交「无需纳税申报表」（No Tax Due Report），但仍需提交表格05-102或表格05-167。
对于年收入大于247万、小于2000万美元的公司，可采用简易计算法。
采用这种方法的公司，其特许经营税的税率为0.331%，计算方式为【总收入 × 0.331%】。
公司的成本和薪酬支出无法抵扣特许经营税。
年收入大于2000万美元的公司，则需要通过下列4种方式之一，先计算应税利润——
1. 总收入 × 70%
2. 总收入 - 销货成本（COGS）
3. 总收入 - 薪酬支出
4. 总收入 - 100万美元
公司可以根据自身情况，选择合适的计算方式。
而在适用的税率方面，公司是否属于零售/批发也会影响税率。
虽然计算起来有些麻烦，但好消息是特许经营税是按年度缴纳，且无需季度预缴税款。
每年的截止日期为5月15日，若逢周末或假日，则顺延至下一个工作日。
（来源：艾凡咨询公众号）
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