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2025-06-26 09:35
冷知识：世界上很多国家，都对本国的税务居民，实施全球征税原则。
像是中国，就依靠CRS信息交换回来的信息，实现对中国税务居民的税务监管。
而美国虽然没有加入CRS，但却能依靠FBAR等报告要求，了解到其税务居民的境外银行账户情况。
01 什么是FBAR？
FBAR是一项独立于常规纳税申报的申报要求，其旨在通过强制披露离岸资产，来防止美国税务居民逃税。
而FBAR主要由金融犯罪执法网络FinCEN负责受理申报，而美国国税局IRS则对违规行为实施处罚。
一般来说，需申报金融账户和资产包括银行账户、投资账户、养老金和退休账户，以及部分具有现金退保价值的保险账户。
同时，FBAR还适用于拥有外国金融账户且具备以下情形的美国公民、美国税务居民、居民外国人、美国公司或其他法律实体：
• 财务权益：指拥有或控制的账户，即使账户以他人名义持有（如商业伙伴、朋友或律师）。
• 签名权：指无需拥有账户、即可直接指示交易的权限。例如，老年父母可将子女添加为银行账户共同持有人，以协助理财；或员工可能对雇主的银行账户拥有签名权。
对于多个海外账户的情况，FBAR要求进行合并计算。
打个比方——
若美国公司在香港的银行有4,000 美元，在墨西哥银行有 7,000 美元，需同时申报这两个账户。
年度FBAR的申报截止日期为4月15日，可自动延期至10月15日，且无需额外申请。
但要注意的是，这个自动延期只是延期FBAR的申报，纳税申报表的延期需要用7004表单独申请。
02 要是不履行FBAR报告义务，会受到何种处罚？
就和不按时提交纳税申报表，会产生「未按时报税」的处罚一样，未提交FBAR也会面临严厉的处罚，且处罚的力度取决于主观意图：是故意逃税未申报，还是非故意违规？
非故意的违规，一般会处以最高10,000美元的罚款，具体罚款会根据账户产生违规时的余额进行浮动。
但如果属于故意逃税，则每次违规最高罚款100,000美元，或账户余额的 50%。
听起来这两类罚款都罚的不少，但作为执行方的IRS其实设立了两项计划，允许海外纳税人合规且免予处罚。
一个是简化合规程序，适用于因不知情而未申报所得税和FBAR的纳税人；
另一个则是逾期FBAR提交流程，主要针对已按时完成纳税申报、但未申报外国金融资产、且未被IRS约谈的纳税人。
有些人可能还听过和FBAR很类似的FATCA。
FATCA设立的目的也是为了打击逃税，但二者还是有不少的区别——
图片来源：自制
（来源：艾凡咨询公众号）
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