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2026-06-05 17:20
随着欧盟各国加速推进税务数字化，法国正站在增值税监管改革的前沿。
继B2G（通过Chorus Pro接口）数电发票出具强制实施后，法国政府已正式将数电发票（E-Invoicing）与数字化报告（E-Reporting）制度扩展至B2B交易场景，并将其纳入相关法国财政立法体系。
这意味着：自2026年起，法国的增值税监管将从“结果申报”迈向“交易级数据监管”，对企业系统能力、交易判断逻辑与合规管理提出全新要求。
一、实施时间表与适用企业范围
根据Art 26. Amending Finance Law 2022以及COUNCIL IMPLEMENTING DECISION (EU) 2022/133 of 25 January 2022，法国正式确立E-Invoicing与E-Reporting并行推进的实施路径。
Phase 1｜2026年9月1日前
1、所有纳税人
必须具备接收符合规范（EN16931）数电发票的能力；
2、中型企业&大型企业（Medium Companies & Large Companies）
必须开具规范数电发票，同步向税务机关传输数字化报告数据。
Phase 2｜2027年9月1日前
3、小型企业（SME）
同样须履行规范数电发票与数字化报告义务。
二、企业规模如何判定？别踩错时间点
法国对企业规模的界定标准，统一在2025年1月1日进行判定，原则上参考最近一个已结束的会计年度。
判定规则要点：
- 以单一法律主体（SIREN号对应的公司）为单位，而非集团口径；
- 规模升级以员工人数为优先指标，仅在员工人数未超标的前提下，才同时考察营业额和资产总额。
（图片来源：自制）
三、E-Invoicing与E-Reporting的制度区分
理解法国新规的关键，在于准确区分两套制度的适用边界。
1、概念区分简要
E-Invoicing：适用于法国境内B2B/B2G交易的电子发票开具与接收；
E-Reporting：适用于非E-Invoicing场景下，对交易数据向税局“申报/报送”。
2、不同交易类型税务义务对照表
结合跨境卖家常见的交易场景，整理了义务判定逻辑，清晰明确各类交易该履行何种义务：
（图片来源：自制）
（图片来源：法国经济财政部）
3、关于E-Reporting报告方划分说明
针对跨境卖家高频关注的“谁来报”问题，沙之星跨境法国税务专家团队提炼了核心规则：
在B2B交易类型下，
1）如果一方主体在法国设立、另一方在法国境外，那么由法国设立的主体完成申报；
2）如果两方主体均未在法国设立，但通过持有的法国VAT完成交易：
若供应方为纳税义务人，则需要进行申报；
若应缴税款由买方承担（Reverse Charge，例：中国公司向已具有法国VAT的法国主体提供咨询服务，此类场景义务已延至2027-09-01执行），则无需进行申报。
在B2C交易类型下，
1）如果B端供应方在法国设立，无论C端消费者位于法国境内还是境外，均由供应方完成申报；
2）无论B端供应方在法国境内还是境内设立，只要供货给法国境内C端消费者，均由供应方完成申报。
总之，谁在法国承担增值税缴纳/申报义务，谁就需要履行E-Reporting电子申报义务，前提是该交易本身属于法国E-Reporting制度的适用范围。
四、法国数电发票与数据的传输新机制
法国数电发票制度的核心变革之一，是改变了传统发票传输路径。
——卖方不再直接向买方发送电子发票，而是必须通过经税务机关认可的PDP平台（Plateforme de Dématérialisation Partenaire，认证电子发票平台）完成流转。
具体传输流程如下：
1、发票生成：卖方在ERP/财务系统中生成符合标准的结构化数电发票（支持Factur-X、UBL或CII格式）；
2、平台提交：将发票提交至选用的PDP平台；
3、合规校验：PDP平台校验发票格式、强制字段、企业识别信息（SIREN、VAT等）的合规性；
4、跨平台传输：通过平台互联机制，将发票传输至买方的PDP平台；
5、接收入账：买方在其系统中接收发票，完成入账流程。
（图片来源：法国经济财政部）
值得注意的是，发票数据与交易数据并不会直接传送至税务机关。税务机关接收的是标准化的税务数据，而非完整的发票文件本身。
PDP平台会从电子发票中提取必要的结构化数据，并通过法国统一的数据集中器汇总后传输至法国税务机关，实现“发票流与税务数据流”分离管理、以及税务机关能持续监控增值税交易数据与事后核查。
五、合规电子发票必须包含哪些字段？
法国对电子发票的合规要求极为严格，以下信息缺一不可：
a. 买卖双方的SIREN/SIRET号码及注册地址
b. 发票编号与开具日期
c. 货物或服务的描述
d. 适用的增值税税率及对应税额
e. 发票总金额（不含税/含税金额）
f. 付款条款及到期日
g. 交易类型（货物/服务）
h. 交付地址（如与注册地址不同）
i. 订单或合同参考信息（如适用）
j. 付款状态
一旦上述字段缺失或不完整，数电发票可能无法通过PDP平台校验，不仅不能作为有效会计凭证，还可能面临罚款风险。
六、这不是“发票改革”，而是交易合规重构
法国自2026年起实施的E-Invoicing与E-Reporting制度，本质上是一套以交易为核心、以增值税责任归属为判断标准的数字化申报与监管体系。
是否需要开具数电发票或进行数字化申报，并不取决于企业是否为境外主体、或是否持有法国VAT，而取决于：
- 交易类型（B2B/B2C）
- 交易是否在法国应税
- 谁承担增值税缴纳或申报义务
在这一框架下，企业必须提前完成：
- 法国交易结构梳理
- 在各类交易中的增值税角色定位
- ERP/财务系统的交易识别与数据输出能力升级
真正的挑战不在“发票格式”，而在于交易税务属性判断能力、数据一致性与内部合规控制体系。
距离2026年9月仅剩不到3个月，系统改造、测试适配等合规动作均需时间周期，在此建议各位卖家朋友尽早启动合规准备，避免临时突击导致合规风险！
封面来源/自制
（来源：Amy聊跨境）
闽公网安备35020602003453号