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作为全球最大的消费市场之一，美国一直吸引着许多跨境卖家前往“淘金”。

但对于非美国居民的跨境卖家来说，除了关注业务拓展外，也还需要留意自身的税务义务。

像是FDAP和ECI，就是跨境卖家经常遇到的两种美国收入类型，需要定期报税。

01 什么是ECI？

当非美国居民存在有效关联收入(Effectively Connected Income，ECI)时，就需要提交纳税申报表1040-NR。

那么，哪些收入可以被称为是ECI呢？

根据IRS的说法，当非美国人在美国，从事贸易或业务(USTOB)时，与该贸易或业务有关的、所有来自美国境内的收入，都被视为ECI。

某些种类的非美国来源收入，也可能被视为ECI——

- 如果以F、J、M、Q等签证进入美国，并以非移民身份暂住于美国，如果在此期间获得美国来源的奖学金，则会被视为ECI

- 在纳税年度内，如果在美国的某个从事贸易或业务的合伙企业工作时，获得的收入将会被视为ECI

- 如果在美国拥有并经营一家销售服务、产品或商品的企业，例如在美国销售在本国或外国购买的库存财产，其利润会被视为ECI

- 出售或交换美国不动产，其收益或损失，都会被视为ECI

- 经过纳税人的选择，房租收入也可以被视为是ECI

因为ECI存在扣除，所以具体的适用税率，取决于扣除后的ECI收入有多少，并按照美国公民和居民外国人的分级税率征税。

02 什么是FDAP？

FDAP不是单指某一类收入，而是指满足固定（Fixed）、确定（Determinable）、年度（Annual）、定期（Periodic）等特点的、来源美国的收入。

IRS是这样规定FDAP收入的：

-“当收入以提前知道的金额支付时，收入是固定的；只要有计算应支付金额的基础，收入就是可确定的；如果不时支付，收入可以是周期性的。它不必每年或定期支付。即使支付的时间长度增加或减少，收入也可以是可确定的或周期性的。”

像是下列几类收入，都属于FDAP：

· 个人服务报酬，如佣金或演出总收益

· 股息、利息

· 原始发行折扣

· 养老金和年金

· 赡养费

· 不动产收入，例如租金等（出售不动产收益不算）

· 版税

· 奖学金

· 其他赠款、奖品和奖项

一般来说，在该收入与USTOB业务无关的前提下，FDAP的税率是30%，但如果美国和非美国居民的国籍国，存在双边税收协定的话，则税率可适当降低。

03 两种收入之间，有什么差别？

首先，两种收入的类型截然不同。

从定义上看，ECI更像是积极在美国进行实地经营后产生的积极收入；FDAP则更类似于“睡后收入”，即使不用进行太多的经营动作，也可以获得稳定的收入来源。

其次，税率的计算方式不同。

ECI是按纳税人的累计所得税税率进行征税，而FDAP是统一按照30%的税率征税。

最后，ECI允许扣除，FDAP不允许扣除。

每年IRS都提供许多扣除项目，可以有效降低ECI最终需要缴纳的税款。

但FDAP不允许申报扣除项，只能依据美国与其他国家签订的双边税收协定，获得相应的税率减免或豁免。

（来源：艾凡咨询公众号）

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