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2026-09-30 10:42
很多出海企业在美国没有员工，也没有自己的办公室和仓库。
货发到美国以后，退货、换货、重新贴标、换包装这些杂活，直接交给当地的第三方海外仓处理。合同签的是「仓储服务」，仓库也是别人的，卖家很容易觉得：当地应该跟自己的公司没什么关系。
但到了州所得税这里，还真不能只看仓库是谁的。
如果第三方仓库长期存放公司的商品，或者按照公司的要求处理退换货、重新发货等业务，这些活动有可能被州政府纳入公司的州内经营活动。
美国州所得税有一个经常会碰到的规则——P.L.86-272。
对于销售有形商品的州外企业，如果公司在某个州的活动基本只限于招揽订单，订单在州外审批，货物也从州外发出，这部联邦法律在符合条件时，可以限制该州对企业征收净所得税。
问题出在第三方仓库开始做更多事情以后。
多州税务委员会对P.L.86-272的解释中明确提到：企业通过第三方在州内持有自己的库存，通常会超出保护范围；第三方代表卖家做保修、接受商品退货等活动，也可能导致保护失效。
所以判断时不能只问一句：「这个仓是不是我的？」
还要继续往下问：仓库里有没有我的货？仓库每天在替我做什么？
另外，P.L.86-272保护的是特定条件下的州「净所得税」，并不等于企业在这个州没有任何申报义务。以加州为例，即使企业仍受到P.L.86-272保护，也可能因为销售额、财产或工资等标准被认定为在加州开展业务（Doing Business）。
首先要关注的是「退回来的货怎么处理」。
假设客户把商品退到第三方仓库，仓库只负责收件，随后整批退回其他州或交给卖家指定的人处理，这和仓库直接检查商品、决定重新入库、换一件商品发给客户，业务性质并不一样。
后者已经明显进入售后和履约环节。
例如俄勒冈州税务部门列出的州内活动中，就包括取回瑕疵商品或退货；如果第三方代表企业从当地库存发货、提供维修或保修服务，也可能形成州所得税方面的经营活动。
和退货不同，换货通常还会多一步：仓库收到旧货以后，再从库存里拿出新的商品寄给客户。这意味着企业很可能已经有商品库存留在当地。
贴标则需要看具体操作。
如果商品只是偶尔因为物流要求重新贴一个运输标签，和大量退货商品在仓库完成检查、换标、重新包装，再重新进入可售库存，判断不会完全一样。
尤其当公司的商品长期放在当地第三方仓库时，库存本身就已经是州所得税关联分析中的一个因素。
第三方仓库也不能简单等同于公司的员工。
2022年俄勒冈州一个涉及商品退货的案件中，法院就进一步区分了第三方是在替卖家接受退货，还是为了自己的业务需要处理退货。
合同怎么规定、谁制定退货规则、仓库按照谁的指令操作，都会影响最终判断。
企业已经用了美国第三方仓，不需要看到「退货」两个字就直接判断自己一定要交州所得税。
先把实际业务流程画出来。
例如商品最初从哪里发货；第三方仓位于哪些州；仓库里有没有长期存放属于公司的商品；退货到了以后由谁检查；谁决定退款、换货或重新销售；重新贴标后的商品会不会从这个仓库再次发出去。
然后再按州分别判断。
一方面看企业在当地是否已经达到州所得税或类似企业税的关联标准；另一方面，如果企业原本依赖P.L.86-272保护，还要确认第三方仓库的活动有没有超出单纯的订单招揽范围。
同一家海外仓提供「仓储、退货、换标、重新发货」一整套服务，税务结果也可能随着卖家实际购买的服务不同而变化。
因此，在判断美国第三方仓是否影响州所得税时，仓库合同上的服务名称只能作为参考。最终还是要把货物放在哪里、退回来以后怎么处理、仓库替公司做了哪些事情逐项列出来。
封面来源/图虫创意
（来源：Sheng老师跨境财税）
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