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2026-11-13 16:22
做跨境电商，最怕的就是货卖不动。
原本看好的产品，备货时投入了不少资金，结果销量远不及预期。
几个月过去，仓库里的货没少多少，仓储费却一直在增加。
到了年底，企业一算账，发现还有几万美元的库存压在美国仓库里。这笔钱已经花出去了，商品也不知道什么时候才能卖掉。
既然公司实际承担了损失，能不能在报税时把库存成本扣掉，少缴一些所得税？
而美国税法对这类情况有专门的规定，但关键要看这批货究竟处于什么状态。
假设一家美国公司年初采购了1,000件商品，每件成本20美元，总共花了20,000美元。
到了年底，只卖出去400件，还有600件积压在仓库。
按照常规库存核算方式，当年能够计入销售成本的，通常是已经卖出的400件，对应8,000美元。
剩下600件价值12,000美元，仍然属于公司的期末库存。
哪怕这批商品已经积压了半年，销量几乎停滞，采购成本也不能因为卖不出去，就直接全部算作当年的亏损。
原因很简单：只要商品仍然具有销售价值，企业通常就需要按照适用的库存核算规则继续记录这些货物。
部分符合条件的小企业，可以采用更简单的库存记账方式，但这并不代表企业可以随意把卖不掉的商品算成亏损。
具体哪一年可以扣除、能扣除多少，仍然要按照公司采用的税务核算方法来确定。
继续说前面的例子。
仓库里剩下600件商品，如果企业判断短期内很难恢复销量，通常会考虑降价清仓，实在卖不出去的则可能选择报废。
假设原本成本20美元的商品，现在只能以12美元卖出。
只要完成销售，企业就可以按照适用规则，将20美元计入销售成本。
商品只卖了12美元，相当于每件产生8美元的毛亏损，这部分亏损会直接体现在收入和成本的计算中。
麻烦的是另一种情况：商品已经明显贬值，却始终没有卖出去。
比如某批节日商品已经过季，或者产品款式被市场淘汰，继续按照原价销售几乎没有可能。
美国税法允许对符合条件的异常库存进行特殊估值。根据规定，因损坏、款式变化等原因无法按正常价格出售的商品，可以按照真实售价减去直接处置费用后的金额估值。
企业应能够证明在库存盘点日后30天内，确实以相应价格对外出售或报价，并保留相关记录。
举个例子——
一批服装已经过季，企业将原本售价40美元的商品降至15美元清仓。如果要据此调整库存价值，就需要有实际降价销售或报价的记录，而不能仅凭管理层认为商品只值15美元。
如果商品已经彻底损坏、过期或失去销售价值，企业也可以考虑报废处理。
但报废意味着这批货确实退出了正常销售库存。企业应保存商品状态、报废数量、仓库处理记录等资料，并按照适用的库存核算方法确认相关成本。
尤其要避免一种情况：商品还好好放在仓库里，公司却为了减少当年利润，直接把整批库存按零价值处理。
这种缺乏实际依据的账面核销，很容易在税务审查时遇到问题。
对于在美国有库存的企业，年底盘点除了确认商品数量，还应该梳理哪些产品已经滞销、哪些准备降价，以及哪些确实需要报废。
如果决定降价清仓，销售平台的历史价格、折扣记录和实际订单最好保存下来。这些资料既能反映企业的经营情况，也能为可能涉及的库存估值调整提供依据。
如果准备销毁一批无法销售的商品，则应提前与仓库确认处理方式，保留报废清单、商品照片和处置凭证。
对于使用亚马逊FBA仓库的卖家，相关移除、弃置记录也值得留存。
还有一个容易被忽略的问题：财务账上确认的库存跌价损失，未必能按照相同金额直接用于联邦所得税申报。
企业需要核对当前采用的税务会计方法。
如果原有方法不支持相应处理，不能为了减少当年税款，就临时更换库存估值方式。
对于已经通过销售成本扣除的商品，也不能在报废时再次申报同一笔成本。
封面来源/图虫创意
（来源：Sheng老师跨境财税）
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