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2022-07-14 14:13
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外贸企业出口业务账务处理流程
一 、支付给供应商预付款（国内采购环节）
借：应付账款/预付账款
贷：银行存款-人民币账户
二 、根据企业采购商品的增值税专用发票、银行付款凭证等，库存商品入库
借：库存商品
应交税费 -应交增值税（进项税额）
贷：银行存款-人民币账户 /应付账款/预付账款
三 、收到国外客户的外币款项，根据银行收汇的业务回单和相应的单据
借：银行存款-外币账户（外贸企业一般都会有自己的外币账户）
贷：应收账款
四、 外币结汇后，根据结汇通知书，结转至人民币账户并结转汇兑损益
借：银行存款-人民币账户
财务费用-汇兑损益 （或在贷方）
贷：银行存款-外币账户
注意：银行结汇时一般都是根据结汇当天的即期汇率，所以会产生汇兑损益
五 、根据出口货物的销售发票，结转出口货物的销售收入
借：应收账款
贷：主营业务收入（出口货物免税，开出口发票时就选择免税）
注意：目前上海开出口发票用的就是增值税普通发票
六、 根据出口货物的出库单等单据，同时结转出口货物的销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
七 、根据外贸企业出口退税汇总申报表以及相应的进项增值税发票等，结转进项税额转出
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
注意：只有征税率和退税率不一致时，才有进项税额转出，如果退税率和征税率一致，此笔分录没有
以居美现在上班的公司为例，征税率是13%，退税率也是13%，那么公司付了多少进项税就会有多少出口退税额，所以就没有进项转出。
八 、根据外贸企业出口退税汇总申报表等结转出口货物的应退增值税款
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税费-应交增值税-出口退税
主营业务成本（如果征税率和退税率一致，此项没有）
九、 根据银行回单等单据，收到出口退税款
借：银行存款-人民币账户
贷：其他应收款-出口退税
十 、出口转内销
借：主营业务收入-外销
贷：主营业务收入-内销
注意：出口转内销后，不用再开具发票，直接在增值税申报表中“未开具发票”中填列，适用国内销售货物税率。
（来源：出海记事本）
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