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2026-09-01 14:48
做跨境的财务朋友，这几天估计被“财政部 税务总局2026年第25号公告”刷屏了。文件8月27日出，9月1日就施行，核心就一件事：把《增值税法》里那句玄学般的“非应税交易进项不得抵扣”，用正负面清单钉死。
别一听“非应税”就觉得跟自己无关——跨境生意里，保险赔付款、海外仓未履约违约金、母公司白送的IT服务、平台返的与销量不挂钩的补贴，全是高频场景。以前各地税务局自由裁量，现在统一口径，有些钱你能继续抵，有些钱再抵就是坑。
先说能抵的：这几种“白拿”前端不用转出
25号公告第一条给的6类绿灯，跨境圈能对上号的有这么几刀：
保险赔付：货代丢件、海外仓火灾拿到的赔款，不征增值税，当初买货架、买设备的进项不用转出。以前有同行怕“收入不征税、进项就得转出”，现在不用慌。
合同没履行拿的违约金：比如供应商交不了货赔你一笔，交易根本没发生，这笔违约金对应的你方前期进项（比如为备货租仓库的租金专票）照抵。
无偿提供服务（不含金融商品）：这点最实用。境内母公司给香港店铺免费做客服系统运维、免费授权商标使用，增值税法下不再视同销售，前端服务器、软件采购的进项可以正常抵。老规则下“后端不征税、前端必转出”的强迫症，破了。
跟销量不挂钩的财政补贴：某些综试区按注册地给的稳岗补贴、非按GMV结算的专项补助，拿得到手就不算应税收入，对应进项不动。
财务动作：把这类业务从“进项转出台账”里捞出来，9月申报期前清一遍2026年1–8月已发生未处理的事项，公告允许追溯按新规矩办。
再说不能抵的：跨境最容易被忽略的一刀
第二条4类红灯，跨境卖家真正挨板子的是第一项——
“销售不属于境内发生应税交易”对应的进项，不得抵扣。啥意思？你美国公司采购、美国仓发货、卖给美国消费者，境内主体只收一笔品牌授权费或服务费，那笔授权费若是按境外交易定性，境内为支撑这块业务买的广告、SaaS、咨询专票，理论上有被认定“对应非应税交易”的风险。不是说跨境出口本身（0110/9610/9710/9810走2026年11号公告退免税体系那套），而是境内主体只做“境外侧配套”却猛抵境内进项的摆账方式，往后要收着点。
另外两条股权、期货的，跟卖家关系不大，做投融资的注意下就行：转非上市股权的中介费进项、拿股息分红对应的管理费进项，以后别抵。
放在跨境链路里看：抵扣边界=利润边界
举个小例子。深圳卖家A，香港公司接单，深圳公司采购出货报关（9610有票退税），同时深圳公司另付专票买了一套海外仓WMS系统，免费给香港公司用。
旧理解：白送服务=视同销售，要么补销项，要么前端进项转出，财务两头挨巴掌。
25号后：无偿服务非应税不视同销售，WMS进项留在深圳公司抵内销销项，只要深圳公司本身有内销或其他应税业务消化，这块进项活了。
再看反向案例。B卖家搞“全球买全球卖”，境内壳公司只收境外关联方的管理服务费，却用境内主体名义签了一堆谷歌广告、律所咨询专票全额抵扣——若该服务费最终被认定为“非境内应税交易”链条上的非应税组成，这部分进项就要剔。
说白了，25号不是让你多抵，是让你别把“抵了再说”当习惯，把非应税和应税的进项按项目挂标签。
财务马上要做的三件事
拉一份“非应税事项清单”：保险赔、违约金、无偿服务、境外补贴、关联免租免授权，逐笔标可抵/不可抵。
9810海外仓、9610退税单走2026年11号公告体系，别跟25号的非应税抵扣混谈——前者是出口免退，后者是境内进项归属。
无偿服务（母子公司IT/商标/仓储支援）补个内部说明档，证明“非金融商品、非视同销售”，备查。
政策确定性变强是好事，但跨境的链太长了，境内境外切一刀，进项归属就变一次。账做得粗，红利变隐患。
封面来源/图虫创意
（来源：Ken叔税服你）
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