非居民企业的澳大利亚税号GST注册、合规、申报全攻略

澳大利亚GST（Goods and Services Tax）是商品和服务税，指的是对在澳大利亚销售或消费的大多数商品、服务和其他物品征收 10% 的广泛税种。作为非居民实体的企业，如果在澳大利亚进行经营及销售业务，可有权注册并获得ABN。

澳大利亚GST初认识——税率

澳大利亚GST税率为10%，这意味着GST是向澳大利亚消费者收取销售金额的 1/11，也就是销售额是含税销售额。

举例：注册了GST后，一个产品想要卖$5，那么给客户标的售价需要是$5.5，卖出一个产品，交给税局的GST税费是$0.5。

境外企业是否需要在澳洲注册GST

（1）对于非居民（境外）企业同时满足以下2种情况必须注册澳洲GST：

➡正在澳洲开企业或者经营商业活动；

➡您的企业与澳大利亚消费者有关的GST销售额等于或大于注册营业额门槛75,000 澳元（非营利组织，则为 150,000 澳元）。

注：GST适用于与澳大利亚有关的销售，即向澳大利亚消费者提供的商品及服务。包括以下这些方面：

✅ 向澳大利亚消费者提供进口服务（例如专业咨询服务）

✅数字产品（例如软件、电子书）；

✅境外直邮进口低值（货值1000AUD及以下）商品，烟草和酒精饮料产品除外；

✅销售在澳大利亚仓储的进口商品；

✅房地产，如澳大利亚的土地，住宅和商业地产。

如果您的 GST 营业额低于 75,000 澳元（非营利组织为 150,000 澳元），您可以选择自愿注册 GST，但如果选择自愿注册，则必须至少保持12个月之后才能注销。

重要：非居民企业向澳大利亚消费者销售进口服务及数字产品，销售直邮低价值的进口商品，如果所有这些销售是通过第三方销售平台向澳大利亚消费者销售，则您可能不需要注册GST，因为这些销售将会由销售平台代扣代缴GST。

（2）如果您是在线电商平台(也即EDP)的非居民企业（例如独立站），存在以下情况，则需要申报及缴纳GST税费，这种情况属于电商平台（EDP）负责 GST：

⏩ 您已注册或必须注册 GST；

⏩ 这是境外直邮向澳大利亚消费者出售低价值进口商品（1,000 澳元或以下）；

⏩您或商家帮助将货物运往澳大利亚；

⏩向澳大利亚消费者销售进口服务或数字产品；

如果满足以下所有条件，EDP 运营商还可以同意对澳大利亚商家通过其平台进行的销售负责 GST：

▶销售是以电子方式制作的数字产品或数字服务。

▶ EDP 运营商在进行销售之前与商家签订了书面协议。

▶EDP 运营商已注册 GST。

但是以下商品是适用不同的GST规则：

0税率的商品（例如食品和饮料，医疗服务，医疗辅助器具，获得特殊认证的教育课程材料，为符合特殊条件的人提供的汽车及汽车配件）

如果非居民企业注册GST，怎么合规？

（1）注册澳大利亚GST税号；

（2）向澳大利亚消费者收取GST；

（3）向澳大利亚税局提交商业活动报表 (BAS) 或 GST 申报；

（4）向澳大利亚税局支付GST；

（5）确保向客户提供正确的信息并包含在海关文件中。

澳洲GST的简化注册和标准注册有什么区别？

如果您是非居民企业，根据您的业务需要，您选择不同的注册方式，需要提供的身份注册证明文件会有所不同。

（1）简化GST注册适用于如下企业：

▶ 在向澳大利亚消费者提供进口服务及数字产品；

▶ 将低价值商品（1000澳元及以下）进口到澳大利亚。

使用简化的GST注册，如果您

▶ 不需要 ABN；

▶使销售与澳大利亚连接起来；

▶销售进口服务、数字产品或低价值进口商品；

▶想要快速轻松地进行电子注册、报告和支付；

▶注册时不想做企业身份公证；

▶无需申请GST 抵免（包括应税进口抵免）。

（2）标准GST注册适用于如下非居民企业：

▶ 拥有或需要ABN；

▶在澳大利亚进行合规供应销售；

▶需要开具税务发票；

▶想要申请GST抵免。

澳洲GST的两种注册方式怎么选择？

⏩如果您是非居民企业，您可以选择简化或标准注册。

⏩如果您是非居民企业，在直接或通过电子分销平台销售商品之前，将商品进口并在澳大利亚进行仓储，则无法进行简化的 GST 注册。由于商品位于澳大利亚，您将对所售商品承担 GST 义务。相反，标准的 GST 登记将使您能够履行 GST 义务，并允许您申请因应税进口商品而产生的 进口GST 抵免。

什么时候要注册澳大利亚GST？

如果您没有注册 GST，请每月检查一下您是否已达到阈值，或者是否可能超过阈值。您需要在 GST 营业额超过相关门槛后的 21 天内注册。

如果出现以下任一情况，您将达到 GST 营业额阈值：

▶您的“当前 GST 营业额”（您当月和前 11 个月的营业额）总计 75,000 澳元或以上（非营利组织为 150,000 欧元或以上）

▶您的“预计 GST 营业额”（您本月和未来 11 个月的总营业额）可能为 75,000澳元或以上（非营利组织为 150,000 澳元或以上）。

注册了GST后，是否需要补以前的税？

您可以申请回溯您的 GST 注册。

对于从 2012 年 7 月 1 日或之后开始的纳税期，GST 注册的追溯日期限制为四年。

需要多久申报一次GST？

一、简化的GST申报及付款截止日期

按季度申报，申报及付款截止日期如下：

二、标准的GST申报及付款截止日期

① 营业额 ≥ 两千万澳币；按月申报，月报的申报及付款截止日期为应税结束期结束的次月21日；

② 营业额< 两千万澳币，按季度申报，季报的申报及付款截止日期（见下表）；

③ 自愿注册GST并且营业额小于$75,000的企业可以选择年报，年报的申报及付款截止日期为10月31日，如果您不需要提交纳税申报表，则截止日期为年度纳税期后的2月28日。

如果你想开拓澳大利亚市场，熟悉GST的规则尤其重要，毕竟商品及服务税通常是定价需要考虑的一个重要的因素。

关于澳大利亚商品与服务税，后续我们还会继续持续更新，欢迎大家继续关注。

（以上图片来源：跨境VAT&EPR）

（来源：跨境VAT&EPR）

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