倒查三年，CRS 穿透境外收入，卖家怎么办？

又一次补税风波。

PART.1

本周最新话题

1、纳税人需对境外三年境外所得展开自查

近日税务总局发文提醒纳税人对境外三年境外所得展开自查。这主要受CRS（共同申报准则）的影响，通过全球性的信息自动交换机制，各国能够获取本国居民在境外的收入信息，主要包括境外投资、分红，境外工作的工资、提供咨询的劳务费、出租海外房产的租金、出售境外股票或房产的收益等。

2、拼多多因未按规定报送涉税信息被罚款10万

因未按规定完成涉税信息报送整改，近期拼多多被依法处以10万元顶格罚款。该企业前期未完成报送，在2025年11月收到税务部门的整改通知后，仍未按期完成整改，最终触发行政处罚。这对行业是一个警醒，无论企业规模大小，均须履行法定义务。Temu卖家也需注意自查。

3、税局再发短信催补税，逾期将升级处理

近日部分跨境卖家再收到税局短信，指出2025年第三季度平台报送收入与增值税申报不匹配，涉嫌少报收入，并列出了平台报送的收入净额，要求1月23日前更正补税（含企税、印花税等），逾期将升级处理。这是税局在短信中首次使用了“升级处理”的字眼，卖家想继续零申报或等待或将面临严格处罚。

PART.2

税务合规求真辨伪

1、在美国开户，办小国护照可以避开CRS报送是真的吗？跨境卖家如何受CRS影响？

经咨询专家，关于“在美开户、持小国护照可规避CRS”的说法，属于地理转移，注定失败。CRS的核心是追踪税收居民身份（取决于生活、工作与经济重心），而非护照国籍。美国虽没有加入CRS，却与百余个国家建立税务信息交换网络，同时也面临着10%以上的预提税的风险。

税局这次声明主要针对在境外炒股的账户，对卖家来讲已经有平台报送数据的监管了。具体而言CRS将使卖家三类境外收入透明化：平台销售货款包括留存香港、新加坡公司的未分配利润、境外投资（如股票、虚拟货币）收益，以及账户利息等。因此若企业设立的境外公司（如香港）实际管理控制地在境内，通过平台与CRS数据对比更容易穿透识别企业的真实经营实质，并要求企业补税。

2、跨境企业2026年开的发票能用在2025年所得税抵扣是真的吗？如何操作？

经咨询，现在已经不能开具日期在2025年的发票了，但在今年汇算清缴前补开的发票可以用到2025年。根据2011年第34号第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

公司会计需进行预提处理，即在费用发生的当年，根据预估金额计入当期费用，收到发票后，需按实际金额冲回并重新入账。

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